Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоговая амнистия для физических лиц. 10 вопросов и ответов». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Если вы решили отказаться от права подачи декларации, поскольку считаете себя добропорядочным гражданином, по этому закону вы автоматически сообщите контролирующим органам о том, что у вас нет имущества, с которого не уплачен налог.
Юлия Гончаренко, младший юрист Everlegal — о том, какие риски в этом проекте:
Именно это молчаливое согласие ставит в несправедливую позицию как тех, кто уклонялся от уплаты налогов, так и тех, кто их добросовестно уплачивал. В этом случае добросовестные граждане могут заинтересовать налоговую, если решат купить квартиру или авто на деньги, которые долгий час откладывали.
Должны ли будут эти граждане доказывать законность накопленных средств? Скорее всего, да. И этот процесс им не понравится.
Так что, если вы все же захотите «амнистироваться», можете задеклариовать такие активы:
- валютные ценности, которые размещены на банковских счетах;
- недвижимость как в Украине, так и за ее пределами;
- движимое имущество;
- право требования на имущественные права (дивиденды, доли в компаниях и т.д.).
На скільки ефективною була амністія?
Задекларовані 4 млрд грн за майже рік дії податкової амністії можна вважати провалом. Адже ще на етапі ухвалення відповідного закону автор ініціативи Данило Гетманцев очікував, що українці виведуть з тіні «хоча б» 20 млрд доларів. На руках у населення, за розрахунками депутата, на той момент було близько 50 млрд доларів незадекларованих активів.
«Фундаментальна причина неуспіху – відсутність системних змін правил гри для платників податків. За таких умов податкова амністія не працює, як додатковий стимул перейти до роботи «в білу», а лише як нішевий інструмент для легалізації окремих активів, в першу чергу – власниками середнього бізнесу, яким потрібні були гроші зі зрозумілим походженням для придбання власності або інших активів», — вважає старший економіст Центру економічної стратегії Юрій Гайдай.
Який ефект матиме довший період декларування?
Враховуючи, що за перший рік добровільного декларування воно так і не набуло масового характеру, експерти не очікують від продовження термінів амністії ще на пів року якихось значних фіскальних результатів.
«Можна очікувати, що механічне продовження термінів податкової амністії приведе, щонайбільше, до декларування ще пари мільярдів гривень та сплати двох сотень мільйонів гривень до бюджету», — вважає Юрій Гайдай.
Автор амністії та відповідної правки про продовження термінів її проведення Данило Гетманцев не назвав ЕП конкретної суми, яку можуть задекларувати українці протягом додаткових 6 місяців кампанії добровільного декларування, а також нагадав, що стягнення з амністованих коштів податків — не головна мета амністії
«Сприйняття амністії як способу заробітку держави хибне. Це можливість для людей використати унікальний шанс. Тому її відтермінування — це наш обов’язок перед людьми, дати їм таку можливість, незважаючи на війну, прибрати ті перешкоди, які не дали їм можливості скористатися амністією внаслідок війни», — повідомив Гетманцев.
Принагідно він нагадав, що податкова амністія — це право, а ті, хто цим правом не скористається, мають «бути готові до відповідних ризиків та проблем» у майбутньому.
Спецсчет — дело недешевое
Украинские банки, по словам Василия Невмержицкого, уже готовятся к амнистии, в которой им отводится весьма значительная роль, ведь, напомним, прежде чем задекларировать средства в налоговой, их нужно будет внести на специальный счет.
«На сегодняшний день клиенты банков достаточно активно интересуются порядком открытия специализированных счетов, — сообщил эксперт. — Это говорит о том, что спрос на данную услугу существует. Однако банки пока не начали процесс открытия таких счетов, поскольку остаются еще вопросы, связанные с правилами их функционирования. Поэтому, опасаясь неприятностей, банки ожидают более подробных разъяснений всех нюансов со стороны Национального банка и налоговой».
Согласно закону, текущие счета для целей одноразового добровольного декларирования будут действовать в специальном режиме. До выплаты надлежащего сбора владелец не сможет снять с них деньги или перевести их на другие счета.
И только после того, как налоговая инспекция проведет проверку декларации, и будет оплачен положенный по закону сбор, появится возможность вывести деньги со счета: забрать наличными или перевести на свой текущий счет. И тогда уже свободно ими пользоваться.
При этом следует отметить, что специальный счет можно будет открыть не в каждом учреждении, поскольку закон не устанавливает требований к банкам, которые обязывают их открывать такие счета.
«Банки являются коммерческими организациями, которые самостоятельно определяют направления своей деятельности, исходя из собственной бизнес-стратегии, — говорит Василий Невмержицкий. — Поэтому специализированные счета будут открывать только те из них, которые решат, что эта услуга важна для их клиентов и выгодна для них самих».
Стоимость услуги по открытию и обслуживанию счетов для амнистии также не регулируется государством. Ее будет определять каждый банк самостоятельно, исходя из тех рисков, которые несет банк в связи с осуществлением такой услуги, вероятного количества людей, которые ею воспользуются, а также собственных расходов на оформление всех необходимых документов, проведение финансового мониторинга внесенных на счета средств и т.п. .
«Скорее всего это будет определенная доля от задекларированной суммы, возможно, 2-3% с установлением нижнего предела платежа», — считает Невмержицкий.
В случае, если гражданин решит задекларировать недвижимое имущество, транспортные средства или какие-то другие неденежные ценности, он также должен будет оплатить услуги оценщиков.
Поэтому тем людям, которые решатся все же на декларирование своих капиталов, придется включить в свои сметы, помимо суммы собственно государственной пошлины, дополнительные платежи, которые значительно увеличат их расходы на амнистию.
Что грозит гражданам, не подавшим налоговую декларацию
Граждане, которые могут (читаем – должны) подать, но не подали до 1 сентября 2022 года декларацию, будут считаться такими, которые заявили об отсутствии у них активов. Какими проблемами это грозит? Если налогоплательщик не сообщил о доходах, которые у него были, и решит после кампании по декларированию приобрести автомобиль, квартиру, яхту или другое дорогостоящее имущество, налоговая служба расценит такую покупку как попытку отмывания средств, полученных преступным путем (уклонение от уплаты налогов).
Читай также: Налоговую амнистию не распространят на чиновников — нардеп
Вывод: вроде бы декларирование происходит добровольно, но при этом возможность приобретения недвижимости и других активов для тех, кто не подал декларацию, после 1 сентября 2022 года будет заблокирована. То есть граждане могут распоряжаться своими средствами только в пределах тех сумм, о которых они заявили, и за которые были уплачены налоги. Поэтому фактически закон можно считать не налоговой амнистией, а выведением в банки средств, которые физлица хранили «под подушкой», для их контроля государством.
Какие активы можно включить в нулевую декларацию?
Законопроект не устанавливает исчерпывающего перечня активов, которые можно внести в нулевую декларацию. Среди возможных объектов декларирования названы: валютные ценности; движимое и недвижимое имущество, корпоративные права, имущественные права на объекты интеллектуальной собственности; ценные бумаги и финансовые инструменты; права на получение дивидендов, процентов или другой аналогичной имущественной выгоды.
При этом запрещено декларировать активы, полученные преступным путем. В частности, физлицо не может декларировать активы, относительно получения которых начато досудебное расследование или судебное производство в связи с заведомо ложными сведениями в декларации, подделкой налоговых и таможенных документов и т. п.
О налоговой амнистии Владимир Зеленский говорил еще, будучи кандидатом в президенты. Правда, на то, чтобы разработать необходимые законопроекты, у его команды ушло почти два года. И неизвестно, сколько времени понадобится депутатам для утверждения этой реформы.
Суть этого новшества – «легализовать» капиталы, которые нажиты без уплаты налогов. В команде Зеленского говорят, что стимулом показать в декларации свое настоящее имущество и реальные активы должно стать введение автоматического обмена налоговой информацией. Кроме этого, законопроектом предусмотрено, что декларации, которые налогоплательщики обнародуют в рамках налоговой амнистии, нельзя будет использовать в суде в качестве доказательств по другим делам.
Что такое налоговая амнистия по-украински?
Согласно Закону, налогоплательщики физические лица будут помилованы за правонарушения, связанные с налоговым и валютным контролем в отношении личных активов, если такие лица надлежащим образом сообщат об этом в строгом соответствии с процедурами налоговой амнистии. Налоговая амнистия привязана к периоду, начинающемуся 1 сентября 2021 года и заканчивающемуся 1 сентября 2022 года.
Налоговая амнистия предлагает правомочным лицам возможность упорядочить активы, подлежащие отчетности, по специальной налоговой ставке, варьирующейся от 2,5% до 11,5%, в зависимости от обстоятельств. Политически значимые лица не могут участвовать в программе налоговой амнистии.
Закон разрешает участвовать в налоговой амнистии только лично, в то время как более ранние законопроекты предлагали специальные обезличенные процедуры участия.
Надлежащее соблюдение процедур налоговой амнистии освобождает физическое лицо от обязанности объяснять, откуда у него появились те или иные активы. В то же время не предусмотрено никаких средств защиты для целей борьбы с отмыванием денег (AML) и информирования о своем клиенте (KYC).
Какие налоги придется уплатить с «амнистированных активов»?
В случае надлежащего раскрытия соответствующей прибыли, она облагается по следующим специальным налоговым ставкам:
- 5% – с альтернативной налоговой ставкой 6%, если причитающиеся налоги уплачиваются тремя равными ежегодными платежами — в отношении валютных ценностей, депонированных в украинских банках, долговых требований к резидентам Украины, а также прочих отчетных активов, находящихся (зарегистрированных) в Украине.
- 9% – с альтернативной налоговой ставкой 11,5%, если причитающиеся налоги уплачиваются тремя равными ежегодными платежами – в отношении валютных ценностей, депонированных в иностранных банках, долговых требований к нерезидентам Украины, а также в отношении прочих отчетных активов, находящихся (зарегистрированных) за пределами Украины.
Что такое налоговая амнистия и для чего она нужна?
Согласно закону, добровольная декларация активов и имущества граждан, с которых не были уплачены налоги, пройдет в Украине с 1 сентября 2021 года по 1 сентября 2022 года. Касается она только тех граждан, которые любым способом избегали уплаты налогов: работали неофициально и получали зарплату «в конверте». Теперь граждане, десятилетиями не платившие налоги с доходов, обретут право легализировать «все, нажитое непосильным трудом». Добровольное декларирование освобождает от ответственности за неуплату налогов.
Цель налоговой амнистии — детенизация экономики Украины, 40% которой на сегодняшний день находится в серой зоне. Еще одна задача — наполнение бюджета. Правительство в результате налоговой амнистии ожидает привлечь аж миллиард долларов.
Особенности списания задолженности по налоговой амнистии
Механизм списания налоговой задолженности по амнистии запускается на основании специального федерального закона (так, в 2018 году долги списывались по ФЗ-436 от 28.12.2017 г.). Налоговая амнистия предусматривает, что долги списываются в автоматическом режиме, т.е. налогоплательщикам не нужно совершать каких-либо действий (направлять заявления, посещать налоговую инспекцию и т. д.). При этом положения распространяют свое действие на те долги, которые признаются просроченными.
В 2018 году амнистия позволяла списать налоги, сформированные на 1.01.15 г. Для физических лиц списывались следующие категории долгов:
- по налоговым платежам за транспорт;
- по налоговым платежам за имущество;
- по налоговым платежам за землю.
В 2019 году информации о планах по проведению налоговой амнистии не было. Поэтому, если у вас есть необходимость в том, чтобы списать налог, нужно или использовать другие способы, или ждать принятия решения о начале амнистии.
Закрыл ИП и не заплатил налоги
Другое дело, если вы — не просто физ лицо, а ИП. В этом случае вы за довольно короткий промежуток времени могли накопить большую задолженность. Можно ли списать налоги ИП, провести списание штрафов и пеней, долгов в Пенсионном фонде при закрытии ИП?
Можно, и налоговая даже не будет сильно возражать при закрытии ИП с долгами. Потому что в этом случае все долги ИП автоматически перейдут на физ лицо. И их придется возвращать. Поэтому правильный ответ на вопрос «как списать налоги по ИП прошлых лет» звучит так списание налогов происходит через банкротство физ лица.
В ходе этой процедуры можно обнулить все налоги, кроме тех, которые не подлежат списанию, например, страховые взносы за наемных работников, не внесенные в ПФР.
Если мысли о неоплаченных налогах не дают вам спать по ночам. Если вы уже сломали не один выключатель у прикроватной лампы.
То не занимайтесь юридическим «самолечением», а обратитесь за квалифицированной юридической помощью. Наши юристы помогут в разрешении ваших проблем с максимально положительным результатом для вас.
Объекты декларирования
НЕДВИЖИМОЕ ИМУЩЕСТВО
- земельные участки;
- объекты жилой недвижимости;
- объекты нежилой недвижимости
ДВИЖИМОЕ ИМУЩЕСТВО
- транспортные средства и другие самоходные машины и механизмы;
- другое ценное движимое имущество (предметы искусства и антиквариата, драгоценные металлы, драгоценные камни, ювелирные изделия и т. п.)
ВАЛЮТНЫЕ ЦЕННОСТИ
- банковские металлы, кроме тех, что не размещены на счетах; национальная валюта (гривна);
- иностранная валюта, кроме средств в наличной форме;
- права денежного требования (в том числе депозит (вклад), средства, одолженные третьим лицам по договору займа), оформленные в письменной форме с юридическим лицом или нотариально удостоверенные в случае возникновения права требования декларанта к другому физическому лицу
ДРУГИЕ ОБЪЕКТЫ
- доли (паи) в имуществе юридических лиц или в образованиях без статуса юридического лица;
- другие корпоративные права;
- имущественные права на объекты интеллектуальной собственности;
- ценные бумаги и/или финансовые инструменты, определенные законом;
- права на получение дивидендов, процентов или другой аналогичной имущественной выгоды, не связанные с правом собственности на ценные бумаги, доли (паи) в имуществе юридических лиц и / или в образованиях без статуса юридического лица
Активы, не требующие представления декларации
НЕДВИЖИМОЕ ИМУЩЕСТВО, РАСПОЛОЖЕННОЕ НА ТЕРРИТОРИИ УКРАИНЫ:
- апартаменты/квартиры, общая площадь которой/которых не превышает совокупно 120 кв. м., или имущественные права, подтвержденные соответствующими документами, на такую квартиру или квартиры в многоквартирном жилом доме незавершенного строительства
- жилой дом/дома, зарегистрированный/зарегистрированные в Украине, общая площадь которого/которых в совокупности не превышает 240 квадратных метров, или жилого дома/дома незавершенного строительства, общая площадь которого/которых в совокупности не превышает 240 квадратных метров, при условии наличия у такого физического лица права собственности на земельный участок соответствующего целевого назначения
ОБЪЕКТЫ НЕЖИЛОЙ НЕДВИЖИМОСТИ:
- Нежилые дома некоммерческого назначения и / или нежилые дома незавершенного строительства некоммерческого назначения, общая площадь которых не превышает 60 квадратных метров.
ЗЕМЕЛЬНЫЕ УЧАСТКИ
- В пределах норм бесплатной передачи, определенной статьей 121 Земельного кодекса Украины.
ТРАНСПОРТНЫЕ СРЕДСТВА:
- Одно транспортное средство личного некоммерческого использования
ДРУГИЕ АКТИВЫ:
- Активы, кроме указанных, суммарная стоимость которых не превышает 400 тысяч гривен по состоянию на дату завершения периода одноразового (специального) добровольного декларирования
Преимущества налоговой амнистии
Экономия на налогах — основное преимущество, которым следует воспользоваться тем, кто получил значительные суммы доходов в рамках сроков давности, не уплатил с них налоги, и эти обстоятельства может выявить налоговый орган при проверке. Здесь все понятно: если есть риск, что налоговая обнаружит незадекларированные доходы и докажет это, то вам как физическому лицу придется уплатить 19,5% НДФЛ и военного сбора, а также штрафы вместо предложенных налоговой амнистией 5%. Заметим, что гипотетически такой риск существует у многих, кто получил доходы на банковскую карту и не задекларировал их. Также эта ситуация касается доходов, полученных за рубежом, если при этом там они не облагались налогом.
Легализация активов — аргумент для тех, кто, наконец-то, осознал, насколько важно иметь «чистые» активы в современном мире. В развитом мире, если у вас есть кэш, а вы не можете объяснить его происхождение, вы ничего с ним не сделаете. Украина постепенно двигается этим же путем. Уже сейчас, если вы намерены «засветить» наличные на сумму 400 тыс. грн и больше, внести их на счет в банке, приобрести официально какое-то ценное имущество, пополнить уставной капитал, приобрести корпоративные права, то позаботьтесь о подтверждении легального происхождения этих средств. И требования финансового мониторинга не будут ослабляться, наоборот. Поэтому части общества давно нужно позаботиться о легализации активов. Теоретически налоговая амнистия должна в этом помочь, однако следует учесть «но», о которых ниже.