Матвыгода и налог с нее показываются в обоих разделах отчета. Напоминаем, что раздел 1 составляется нарастающим итогом – с начала календарного года и до конца отчетного/налогового периода. А в разделе 2 показываются только те операции, что происходили именно в 3 последних месяца отчетного периода.
Материальная выгода в 6-НДФЛ за 2020 г. указывается в двух разделах старого расчета, регламентированного Приказом ФНС от 14.10.2015 г. № ММВ-7-11/450@.
Сумма по стр. 080 формируется нарастающим итогом. НДФЛ с матвыгоды удерживается только в момент выплаты денег сотруднику. Если в течение года выгода у сотрудника была, а выплат денег не было, то у работодателя отсутствует обязанность удерживать налог. Соответственно, поэтому он не указывается в квартальных 6-НДФЛ по стр. 080.
Факт невозможности удержания НДФЛ с матвыгоды определяется только по итогам года. Обязанность работодателя удержать НДФЛ сохраняется до конца налогового периода – календарного года. В случае, когда до конца года нет выплат, с которых можно удержать налог, работодатель сообщает в ИФНС в срок до 1 марта следующего года о факте невозможности удержать НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ). И эта сумма будет показываться в стр. 080 годового расчета 6-НДФЛ.
В разделе 2 заполняется информация по таким строкам для каждого месяца, в котором работник использовал заем:
Возможна ситуация, когда материальная выгода начислена в одном квартале, а НДФЛ удержан в другом. В этом случае строки раздела 2 можно заполнить так:
Пример
1 октября 2020 г. компания выдала работнику беспроцентный заем – 200 000 руб. сроком на 1 год. В октябре больше никаких выплат не было. Ключевая ставка в сентябре 2020 г. – 4,25%.
Материальная выгода за октябрь:
200 000 * 2/3 * 4,25% : 365 * 30 = 465,75 руб.
НДФЛ с материальной выгоды за октябрь:
465,75 * 35% = 163 руб.
Компания не смогла удержать налог в октябре, потому что не было других выплат.
В 6-НДФЛ в разделе 1 нужно указать:
стр. 020 – 465,
75 стр. 040 – 163
стр. 070 и 080 не заполняются, т.к. у работодателя не наступила обязанность удержать НДФЛ.
В разделе 2 нужно указать:
стр. 100 – 31.10.2020
стр. 110 – 00.00.0000
стр. 120 – 00.00.0000
стр. 130 – 465,75
стр. 140 – 0
Далее сотруднику была выплачена зарплата – 5 ноября. В эту выплату работодатель удержал НДФЛ с материальной выгоды. Перечислить этот налог нужно не позже следующего рабочего дня (п. 6 ст. 226 НК РФ), т.е. 6 ноября.
В разделе 2 нужно указать эту информацию таким образом:
стр. 100 – 31.10.2020
стр. 110 – 05.11.2020
стр. 120 – 06.11.2020
стр. 130 – 465,75
стр. 140 – 163
» Консультации » 6-НДФЛ: проценты по займу
Практически каждая компания (ИП) на определенных этапах своей деятельности нуждается в дополнительных денежных вливаниях.
Возможно, они пойдут на становление или развитие бизнеса, закупку дорогостоящего оборудования, поддержание и улучшение финансового состояния предприятия и т. д. При этом источники привлечения средств бывают разные. Самый банальный из них – это банковский кредит.
Однако одолжить деньги может не только кредитная организация, но и частное лицо (к примеру, учредитель, директор, работник или вообще посторонний гражданин) по договору займа.
Часто такой договор предусматривает уплату процентов «физику» – заимодавцу за пользование заемными средствами, в результате чего у него возникает налогооблагаемый доход. Из этой консультации Вы узнаете, как отразить в 6-НДФЛ проценты по займу . Но для начала немного вводной информации.
Компания выдала сотруднику беспроцентный заем. На конец июня она рассчитала материальную выгоду и НДФЛ с нее. Но удержать налог компания смогла только в июле. Этот месяц приходится на следующий отчетный период.
Материальная выгода от экономии на процентах облагается НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ). Налоговую базу по таким доходам считайте по правилам статьи 212 НК РФ. Ставку ЦБ берите на дату получения дохода.
Дата получения дохода по материальной выгоде — последний день месяца (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). Если компания не смогла удержать НДФЛ в отчетном периоде, заполняйте такой доход по аналогии с переходящей зарплатой. Поскольку компания начислила доход и исчислила НДФЛ в июне, включите выгоду в раздел 1 расчета за полугодие (письмо ФНС России от 23.03.16 № БС-4-11/4900@).
Материальная выгода облагается по ставке 35 процентов. По таким доходам заполните отдельный блок строк 020–050. В строке 020 покажите начисленную выгоду за июнь, в строке 040 — исчисленный с нее НДФЛ.
Раздел 2 заполните в отчетности за тот период, в котором смогли удержать НДФЛ. То есть в расчете за девять месяцев.
На примере
Компания выдала сотруднику заем 1 июня — 400 000 руб. 30 июня она рассчитала материальную выгоду. Ставка ЦБ на эту дату — 10,5%. Сотрудник пользовался займом 30 дн. Выгода составила 2295,08 руб. (400 000 руб. × 2/3 × 10,5%. 366 дн. × 30 дн.). На эту же дату компания исчислила НДФЛ — 803 руб. (2295,08 руб. × 35%). Налог компания удержала только в июле.
На дату заполнения расчета компания еще не удержала НДФЛ с выгоды, поэтому в строке 070 этот налог не отражала. В разделе 1 выгоду компания заполнила, как в образце 52.
Материальную выгоду компания включила в раздел 2 расчета за девять месяцев.
VIDEO
Как правильно заполнить отчет
Отражать дополнительную прибыль, получаемую по договору займа между работодателем и сотрудником, нужно в течение всего периода действия данного договора по всем системам налогообложения. А так как отчет сдается ежеквартально, то и прибыль отражается также ежеквартально.
В разделе 1 отчета необходимо отдельно заполнить строки 010 – 050. Для этого:
В строке 020 указывается сумма полученных средств конкретным работником, в данном отчетном периоде. Суммы указываются за последующие периоды нарастающим итогом;
в строке 040 указывается сумма НДФЛ, исчисленная с материальной выгоды;
в строке 070 необходимо указать значение, где включен НДФЛ с полученного дохода, удержанный с начала календарного года и до конца текущего отчетного периода за весь период пользования. Как правило, это значение ниже того, что указано в строке 040;
в строке 080 указывается НДФЛ за год, который исчисляется 31. 12 текущего года, но не может быть удержан в этом году.
Теперь нужно правильно отразить материальную выгоду и правильно заполнить все строки раздела 2. Указать необходимо:
В строке 100 последнее число календарного месяца, когда сотрудник получил доход;
в строке 110 тот день, когда был удержан налог;
в строке 120 – следующая дата, после удержания.
На заметку! Тот доход, полученный сотрудником в декабре, и тот налог, начисленный с него, не нужно показывать в отчетности ни за текущий год, ни в 1 квартале следующего календарного года.
Пример заполнения отчета
Для наглядности отражения материальной выгоды в 6 НДФЛ, пример заполнения отчета приведен ниже:
Сотрудник П. В 1-ом квартале получил доход по договору займа:
январь – 854 рубля;
февраль – 726 рублей;
март – 698 рублей.
С материальной выгоды был начислен налог:
январь – 854 * 35% = 299,8 рубля;
февраль – 254, 1 рубля;
март – 244,3 рубля.
Заработная плата данного сотрудника за месяц составляет 45 000 рублей. Выплата происходит каждый месяц – 07 числа. Других доходов он не получает. Поэтому налог с зарплаты за январь можно удержать только в феврале. То же самое происходит каждый последующий месяц.
Отражение сведений происходит следующим образом:
Раздел 1 за январь:
100 – 31. 12. 2016 года;
110 – 07. 01. 2017;
120 – 08. 01. 2017.
Раздел 2 за январь:
130 – 45 000;
140 – 5 850 (НДФЛ с зарплаты и с матвыгоды удержанный).
Раздел 1 за февраль:
100 – 31. 01. 2017;
110 – 07. 02. 2017;
120 – 08. 02. 2017.
Раздел 2 за февраль:
130 – 45 854;
140 – 6 149, 8.
Раздел 1 за март:
100 – 28. 02. 2017;
110 – 07. 03. 2017;
120 – 08. 03. 2017.
Раздел 2 за март:
130 – 45 726;
140 – 6 104, 1.
Остальные сведения по материальной выгоде в 6 НДФЛ уже будут отражаться в отчете за 1-ое полугодие и за 9 месяцев. Образец отчета представлен ниже.
Матвыгода в 6-НДФЛ за 2016 г.
Беспроцентный заем 30 000 руб. выдан работнику 01.08.2016.
Матвыгода, начисленная за август — сентябрь 2016 г., — 841,08 руб., исчисленный с нее НДФЛ — 294 руб., в т.ч.:
за август — 172,60 руб. НДФЛ с нее — 60 руб. (172,60 руб. x 35%). Налог удержан и перечислен 05.09.2016;
за сентябрь — 164,38 руб. НДФЛ с нее — 58 руб. (164,38 руб. x 35%). Налог удержан и перечислен 05.10.2016;
за октябрь — 169,86 руб. НДФЛ с нее — 59 руб. (169,86 руб. x 35%). Налог удержан и перечислен 03.11.2016;
за ноябрь — 164,38 руб. НДФЛ с нее — 58 руб. (164,38 руб. x 35%). Налог удержан и перечислен 05.12.2016;
за декабрь — 169,86 руб. НДФЛ с нее — 59 руб. (169,86 руб. x 35%). Налог не удержан.
Всего с начала года удержан НДФЛ с матвыгоды в сумме 235 руб. (60 руб. + 58 руб. + 59 руб. + 58 руб.).
VIDEO
Компания выдала сотруднику беспроцентный заем. На конец месяца компания рассчитала материальную выгоду, а удержала НДФЛ с ближайшей зарплаты.
Материальная выгода от экономии на процентах облагается НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ). Налоговую базу по таким доходам считайте по правилам статьи 212 НК РФ. Ставку ЦБ берите на дату получения дохода.
Дата получения дохода по материальной выгоде — последний день месяца (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). Поэтому считайте выгоду ежемесячно в течение периода действия договора. В последний день месяца исчислите НДФЛ с материальной выгоды. Удержать налог надо с ближайшего денежного дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). Если компания в течение отчетного периода удержала исчисленный налог с зарплаты, заполните материальную выгоду в разделах 1 и 2 расчета. В разделе 1 выгоду заполняйте в отдельном блоке строк 020–050.
Если работник получал в течение периода зарплату и доходы в виде материальной выгоды, в строке 060 посчитайте этого сотрудника один раз.
Что касается раздела 2, дата получения дохода по зарплате — тоже последний день месяца. Поэтому выгоду и зарплату можно объединить в один блок строк 100–140. При этом не важно, что доходы облагаются НДФЛ по разным ставкам (письмо ФНС России от 27.04.16 № БС-4-11/7663).
Если компания удержала налог с авансовой части зарплаты, в разделе 2 выгоду отразите отдельно. В строке 100 поставьте последний день месяца, в строке 110 — дату, когда компания смогла удержать НДФЛ, в строке 120 — следующий рабочий день.
На примере
1 апреля компания выдала сотруднику беспроцентный заем 300 000 руб. На 30 апреля она рассчитала материальную выгоду — 1803,28 руб. (300 000 руб. × 2/3 × 11%. 366 дн. × 30 дн.). На эту же дату исчислила НДФЛ — 631 руб. (1803,28 руб. × 35%).
Компания удержала НДФЛ с зарплаты за апрель, которую выдала 5 мая. Зарплата — 38 000 руб., НДФЛ — 4940 руб. (38 000 руб. × 13%). Дата получения дохода по зарплате — 30 апреля. Дата удержания налога и крайний срок перечисления НДФЛ совпадают. Поэтому компания объединила зарплату и выгоду в один блок строк 100–140. Доходы — 39 803,28 руб. (38 000 + 1803,28). Сумма НДФЛ — 5571 руб. (4940 + 631).
Всего компания начислила зарплату за полугодие 15 сотрудникам — 1 230 000 руб., предоставила вычеты — 97 000 руб., исчислила и удержала НДФЛ — 147 290 руб. ((1 230 000 руб. — 97 000 руб.) × 13%). Всего компания удержала 147 921 руб. (147 290 + 631).
Материальную выгоду компания показала, как в образце 51.
Дата получения дохода
Для оценки самого факта, получен работником доход в виде экономии на процентах или нет, налоговому агенту достаточно сравнить процентную ставку, равную 2/3 ставки рефинансирования Банка России и установленную договором. Если первая последнюю не превышает, то и определять налоговую базу, то есть сумму превышения, нет необходимости, поскольку таковой просто не возникнет. Однако уже на этом этапе налоговому агенту предстоит определить, по состоянию на какую дату необходимо принимать в расчет ставку рефинансирования, поскольку данная величина переменная, хотя волей Банка России и удерживается на одном уровне с декабря прошлого года.
Как уже упоминалось, пп. 1 п. 2 ст. 212 Налогового кодекса в рассматриваемой ситуации предписывает ориентироваться на ставку рефинансирования, действующую на дату фактического получения физлицом дохода. В общем случае согласно пп. 3 п. 1 ст. 223 Налогового кодекса в отношении дохода в виде материальной выгоды таковым признается день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным средствам (пп. 3 п. 1 ст. 223 НК). Соответственно, ставку рефинансирования, действующую на этот день, и необходимо брать за основу. Кроме того, определение даты фактического получения дохода в виде матвыгоды позволяет ответить на вопрос, когда может возникнуть соответствующая база по НДФЛ и с какой периодичностью ее наличие следует проверять, ведь, как уже упоминалось, ставка рефинансирования — величина не постоянная, а договоры займа, как правило, носят длительный характер и предполагают периодическую уплату процентов. Иными словами, с изменением ставки Банка России при следующей уплате процентов по займу матвыгода в целях НДФЛ уже может и не возникнуть, и наоборот.
Пример 1 . Работник организации получил от общества 16 апреля 2012 г. заем на сумму 3 000 000 руб. на 10 лет под 5 процентов годовых. Деньги подлежат возврату равными долями на конец каждого квартала (по 75 000 руб.). Тогда же уплачиваются проценты по займу, начисляемые на сумму оставшейся задолженности. В соответствии с Указанием Банка России от 23 декабря 2011 г. N 2758-У с 26 декабря 2011 г. по настоящее время ставка рефинансирования составляет 8 процентов. Таким образом, 2/3 ставки рефинансирования будут равны 5,33. Поскольку данная процентная ставка выше установленной договором, на каждую дату уплаты процентов вплоть до изменения ставки рефинансирования в меньшую сторону работник компании будет получать облагаемый НДФЛ доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами.
Сумма процентов, исходя из условий договора, составит:
на 30 июня — 30 821,92 руб. (3 000 000 руб. x 5% : 365 дн. x 75 дн.);
на 30 сентября — 34 342,47 руб. (2 925 000 руб. x 5% : 365 дн. x 92 дн.).
Матвыгода, полученная работником, будет равна:
на 30 июня — 2054,79 руб. ((3 000 000 руб. x 2/3 x 8% : 365 x 75) — 30 821,92 руб.);
на 30 сентября — 2289,49 руб. ((2 925 000 руб. x 2/3 x 8% : 365 x 92) — 34 342,47 руб.).
Таким образом, с доходов в виде матвыгоды бухгалтер общества исчислит НДФЛ в размере:
на 30 июня — 719 руб. (2054,79 руб. x 35%);
на 30 сентября — 801 руб. (2289,49 руб. x 35%).
Когда материальная выгода согласно НК РФ облагается подоходным налогом
С учетом приведенных выше налоговых норм, а также изменения порядка налогообложения по части НДФЛ следует выделить следующее.
Что является доходом в виде МВ и облагается НДФЛ
(по НК РФ)
МВ от экономии по процентам при использовании займа, полученного на условиях, обозначенных ст. 212
МВ от приобретенных товаров (услуг, работ) по соглашениям ГПХ;
МВ от приобретенных ценных бумаг за некоторым исключением, обозначенным п. 25 ст. 217 НК РФ
По сути, в данном качестве рассматривают две ситуации:
если физлицу выдан беспроцентный займ либо заемщик должен будет заплатить проценты по нему меньше 2/3 ставки реф. ЦБ РФ
VIDEO
Сроки уплаты НДФЛ с материальной выгоды по процентам
Срок перечисления — не позднее первого рабочего дня, следующего за днем удержания налога (п. 7 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ).
День удержания — дата ближайшей выплаты физлицу денежных средств. При этом удерживать следует не более 50% от суммы дохода в денежной форме (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Если у организации нет возможности удержать НДФЛ в течение налогового периода, то надо сообщить об этом налогоплательщику и в инспекцию в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ, оформив справку 2-НДФЛ. Срок ее подачи — не позднее 1 марта года, следующего за годом получения материальной выгоды по процентам.
В этом случае налогоплательщик должен будет самостоятельно уплатить НДФЛ на основании налогового уведомления из инспекции (п. 6 ст. 228 НК РФ).
Если организация могла удержать налог из выплаченных физлицу денежных средств, но не сделала этого, то ей грозит начисление пени и штрафа по ст. 123 НК РФ (п. п. 2, 21 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).
Расчет и уплата НДФЛ с материальной выгоды по займам в рублях
Чтобы рассчитать материальную выгоду, нужно вычесть из суммы процентов, рассчитанной исходя из 2/3 ставки рефинансирования Банка России, размер процентов по договору. Положительная разница признается доходом в виде материальной выгоды (пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ). Рассчитать материальную выгоду можно по следующей формуле:
Материальная выгода = Сумма займа Х 2/3 ставки рефинансирования Х Количество дней пользования займом в месяц /365 (366) дней;
НДФЛ с материальной выгоды при экономии на процентах за пользование займом, выданным в рублях, рассчитывается на последнее число каждого месяца по следующей формуле (пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 212, пп. 7 п. 1 ст. 223, п. п. 2, 3 ст. 224 НК РФ):
Для налогового резидента РФ:
НДФЛ = Сумма займа Х (2/3 ставки рефинансирования- процентная ставка по договору) Х Количество дней пользования займом в месяце /365 (366) дней Х 35%;
Для налогового нерезидента РФ:
НДФЛ = Сумма займа Х (2/3 ставки рефинансирования- процентная ставка по договору) Х Количество дней пользования займом в месяце /365 (366) дней Х 30%;
Специальных сроков для уплаты налога с материальной выгоды от экономии на процентах по займам в рублях нет. Применяются общие сроки уплаты.
Работодатель 1 июня 2020 г. выдал работнику — налоговому резиденту РФ заем на сумму 500 000 руб. на срок 5 месяцев под 4,5% годовых.
Ставка рефинансирования Банка России течение этого периода — 7,5% (условно).
В данном случае у работника возникает материальная выгода при экономии на процентах, поскольку 4,5% См. также:
НДФЛ (налог на доходы физических лиц)
Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.
НДФЛ с материальной выгоды удерживается из доходов налогоплательщика только в случаях, предусмотренных законодательством. Как и когда перечислять в бюджет суммы начисленного НДФЛ с материальной выгоды, расскажет наша рубрика, посвященная этому виду доходов.
Материальная выгода при приобретении товаров (работ, услуг)
Такая материальная выгода возникает при наличии одновременно двух условий:
1) товары (работы, услуги) приобретаются у взаимозависимого лица.
Взаимозависимость может возникать, например, когда покупатель — муж, а продавец — жена или продавец — начальник, а покупатель — подчиненный. Все случаи, когда лица признаются взаимозависимыми, перечислены в ст. 105.1 НК РФ. При этом суд может установить иные случаи (п. 7 ст. 105.1 НК РФ);
2) товары (работы, услуги) проданы налогоплательщику по более низкой цене (п. 3 ст. 212 НК РФ).
В общем случае данная материальная выгода облагается НДФЛ.
Возникает ли материальная выгода при продаже автомобиля сотруднику по цене ниже рыночной
У сотрудника возникает доход в виде материальной выгоды, только если он и работодатель (организация или ИП) являются взаимозависимыми лицами (пп. 2 п. 1 ст. 212 НК РФ, Письмо Минфина России от 03.10.2017 N 03-04-06/64417). В иных случаях материальной выгоды у работника не будет.
Как рассчитать и уплатить НДФЛ с материальной выгоды по займам в рублях исходя из 2/3 ставки рефинансирования
Как рассчитать материальную выгоду при выдаче займа исходя из 2/3 ставки рефинансирования
Чтобы рассчитать материальную выгоду, нужно вычесть из суммы процентов, рассчитанной исходя из 2/3 ставки рефинансирования Банка России, размер процентов по договору. Положительная разница признается доходом в виде материальной выгоды (пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ). Рассчитать материальную выгоду можно по следующей формуле:
Материальная выгода = сумма займа х 2/3 ставки рефинансирования х количество дней пользования займом в месяце / 365 (366) дней — сумма займа х % по договору х количество дней пользования займом в месяце / 365 (366) дней.
Пример расчета материальной выгоды от экономии на процентах по займам в рублях
Работодатель 3 июня 2022 г. выдал работнику Иванову А.А. заем на сумму 200 000 руб. на срок 12 месяцев под 4% годовых. Ставка рефинансирования Банка России в течение этого периода — 7,5% (условно). В данном случае у Иванова А.А. возникает материальная выгода от экономии на процентах, поскольку 4%
Как правильно заполнить отчет
Отражать дополнительную прибыль, получаемую по договору займа между работодателем и сотрудником, нужно в течение всего периода действия данного договора по всем системам налогообложения. А так как отчет сдается ежеквартально, то и прибыль отражается также ежеквартально.
В разделе 1 отчета необходимо отдельно заполнить строки 010 – 050. Для этого:
В строке 020 указывается сумма полученных средств конкретным работником, в данном отчетном периоде. Суммы указываются за последующие периоды нарастающим итогом;
в строке 040 указывается сумма НДФЛ, исчисленная с материальной выгоды;
в строке 070 необходимо указать значение, где включен НДФЛ с полученного дохода, удержанный с начала календарного года и до конца текущего отчетного периода за весь период пользования. Как правило, это значение ниже того, что указано в строке 040;
в строке 080 указывается НДФЛ за год, который исчисляется 31. 12 текущего года, но не может быть удержан в этом году.
Теперь нужно правильно отразить материальную выгоду и правильно заполнить все строки раздела 2. Указать необходимо:
В строке 100 последнее число календарного месяца, когда сотрудник получил доход;
в строке 110 тот день, когда был удержан налог;
в строке 120 – следующая дата, после удержания.
VIDEO
Пример заполнения отчета
Для наглядности отражения материальной выгоды в 6 НДФЛ, пример заполнения отчета приведен ниже:
Сотрудник П. В 1-ом квартале получил доход по договору займа:
январь – 854 рубля;
февраль – 726 рублей;
март – 698 рублей.
С материальной выгоды был начислен налог:
январь – 854 * 35% = 299,8 рубля;
февраль – 254, 1 рубля;
март – 244,3 рубля.
Заработная плата данного сотрудника за месяц составляет 45 000 рублей. Выплата происходит каждый месяц – 07 числа. Других доходов он не получает. Поэтому налог с зарплаты за январь можно удержать только в феврале. То же самое происходит каждый последующий месяц.
Отражение сведений происходит следующим образом:
Раздел 1 за январь:
100 – 31. 12. 2021 года;
110 – 07. 01. 2017;
120 – 08. 01. 2021.
Раздел 2 за январь:
130 – 45 000;
140 – 5 850 (НДФЛ с зарплаты и с матвыгоды удержанный).
Раздел 1 за февраль:
100 – 31. 01. 2017;
110 – 07. 02. 2017;
120 – 08. 02. 2021.
Раздел 2 за февраль:
130 – 45 854;
140 – 6 149, 8.
Раздел 1 за март:
100 – 28. 02. 2017;
110 – 07. 03. 2017;
120 – 08. 03. 2021.
Раздел 2 за март:
130 – 45 726;
140 – 6 104, 1.
Остальные сведения по материальной выгоде в 6 НДФЛ уже будут отражаться в отчете за 1-ое полугодие и за 9 месяцев. Образец отчета представлен ниже.
Материальная выгода от экономии на процентах (образец заполнения строк 100–140)
В 1-м квартале 2019 года сумма МВ составила:
за январь — 240 руб. (НДФЛ — 84 руб., рассчитанный как 240 × 35%); февраль — 180 руб. (НДФЛ — 63 руб.); март — 160 руб. (НДФЛ — 56 руб.).
Иных доходов, кроме зарплаты (она выплачивается ежемесячно 11-го числа), Соколов Н. В. в указанном периоде не получал, поэтому НДФЛ с январской МВ можно удержать только в феврале, в день выплаты зарплаты (аналогичный принцип действует и в последующие месяцы 1-го квартала).
Ежемесячный заработок для упрощения примера примем равным 30 000 руб. (НДФЛ — 3 900 руб.).
Таким образом, строки 100–140 за 1-й квартал необходимо заполнить следующим образом:
31.12.2018 — зарплата за декабрь 2018 года в сумме 30 000 руб., НДФЛ — 3 900 руб.
Даты: удержания НДФЛ — 11.01.2019, перечисления НДФЛ — 14.01.2019.
31.01.2019 — зарплата и МВ за январь (30 000 + 240 = 30 240 руб.), НДФЛ — 3 984 руб. (3 900 + 84).
Даты: удержания НДФЛ — 08.02.2019, перечисления НДФЛ — 11.02.2019 (перенос из-за выходных дней 9 и 10 февраля).
28.02.2019 — зарплата и МВ за февраль (30 000 + 180 = 30 180 руб.), НДФЛ — 3 963 руб. (3 900 + 63).
Даты: удержания НДФЛ — 11.03.2019, перечисления НДФЛ — 12.03.2019.
Ниже приведен образец заполнения строк 100–140 отчета 6-НДФЛ в рассмотренной в примере ситуации.
Похожие записи:
