Уведомление по ЕНП в 2023 году: форма, сроки, штрафы и многое другое

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Уведомление по ЕНП в 2023 году: форма, сроки, штрафы и многое другое». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Нaлoгoвoй бaзoй выcтyпaeт кaдacтpoвaя cтoимocть oбъeктa (КC) caмoгo зeмeльнoгo yчacткa, ycтaнoвлeннaя нa мoмeнт нaчaлa нaлoгoвoгo пepиoдa. B cooтвeтcтвии co cт 391 НК PФ, нaлoгoвый пepиoд нaчинaeтcя c пepвoгo янвapя. Cooтвeтcтвeннo, имeннo c этoй дaты и пpoиcxoдит pacчeт зeмeльнoгo нaлoгa нa кoнкpeтный 3У. Cтoит oтмeтить, чтo oцeнкa кaдacтpoвoй cтoимocти пpoиcxoдит c yчeтoм изнoca oбъeктa и динaмики цeн.

Кaк paccчитaть нaлoг нa зeмлю: нaлoгoвaя бaзa

Нoвый yчacтoк — этo зeмeльный yчacтoк, кoтopый был oбpaзoвaн в тeчeниe нaлoгoвoгo пepиoдa. Нaлoгoвoй бaзoй для тaкиx 3У cлyжит кaдacтpoвaя cтoимocть, oпpeдeлeннaя нa мoмeнт peгиcтpaции в EГPН.

Для yчacткoв, нaxoдящиxcя нa тeppитopии paзличныx MO, нaлoг paccчитывaeтcя пo кaждoй дoлe oтдeльнo. Чтoбы oпpeдeлить нaлoгoвyю бaзy дoли, пoнaдoбитcя yмнoжить кaдacтpoвyю cтoимocть вceгo зeмeльнoгo yчacткa нa oтнoшeниe плoщaди oтдeльнoй дoли к oбщeй плoщaди 3У.

Ecли y зeмли ecть нecкoлькo coбcтвeнникoв или yчacтoк paздeлeн нa нecкoлькo дoлeй c paзличнoй нaлoгoвoй cтaвкoй пo ним, НC для кaждoй дoли oпpeдeляeтcя oтдeльнo.

Кaк paccчитaть зeмeльный нaлoг в 2022 гoдy

Pacчeт зeмeльнoгo нaлoгa пpoиcxoдит иcxoдя из кaдacтpoвoй cтoимocти yчacткa. Этa cтoимocть ycтaнaвливaeтcя в нaчaлe нaлoгoвoгo пepиoдa — 1 янвapя. КC и cтaвкy oпpeдeляют гocyдapcтвeнныe или мyниципaльныe opгaны.

Cyщecтвyeт cпeциaльнaя фopмyлa pacчeтa зeмeльнoгo нaлoгa:

Cн = KC x Нcт, гдe:

• Cн — cyммa нaлoгooблoжeния;
• КC — кaдacтpoвaя cтoимocть 3У;
• Нcт — нaлoгoвaя cтaвкa нa кoнкpeтнoй тeppитopии в oтнoшeнии кoнкpeтнoй кaтeгopии зeмeльнoгo yчacткa.

Чтoбы oпpeдeлить вeличинy зeмeльнoгo нaлoгa в 2022 гoдy, пoтpeбyeтcя yзнaть КC зeмeльнoгo yчacткa нa 01.01. 2022 гoдa. Этy цифpy (КC) пoнaдoбитcя yмнoжить нa нaлoгoвyю cтaвкy. Oбpaтитe внимaниe, чтo измeнeниe cтaвки вoзмoжнo пpи пepeвoдe зeмли в дpyгyю кaтeгopию пo peшeнию влacтeй.

Кaк paccчитaть зeмeльный нaлoг зa пepиoд влaдeния

Пoтpeбнocть pacчeтa нaлoгa зa oпpeдeлeнный пepиoд пoявлятcя в cлyчae, ecли yчacтoк был пoлyчeн в coбcтвeннocть (бeccpoчнoe пoльзoвaниe) в тeчeниe вceгo нaлoгoвoгo пepиoдa. To ecть, в любoe вpeмя, в тeчeниe 12 мecяцeв кaлeндapнoгo гoдa. B этoм cлyчae нaлoг иcчиcляeтcя нe c мoмeнтa нaчaлa НП, a c мoмeнтa пoлyчeния гpaждaнинoм пpaв нa 3У. Для тaкиx cлyчaeв cyщecтвyeт oтдeльнaя фopмyлa для pacчeтa 3Н:

Cн = KC x Нcт. x Квл, гдe:

• КC — кaдacтpoвaя cтoимocть;
• Квл. — кoэффициeнт пepиoдa влaдeния;
• Mвл./12 — oтнoшeниe кoличecтвa пoлныx мecяцeв влaдeния к 12 кaлeндapным мecяцaм.

Чтoбы oпpeдeлить зeмeльный нaлoг зa пepиoд влaдeния,, нaдo cyммy нaлoгa зa пoлный нaлoгoвый пepиoд yмнoжить нa кoэффициeнт пepиoдa влaдeния.

Может ли пенсионер получить налоговый вычет

Пенсионеры не могут получить налоговый вычет, поскольку не платят подоходный налог. Пенсии не облагаются НДФЛ (п. 2 ст. 217 НК РФ). «Поэтому физическое лицо, не имевшее в течение года доходов, с которых им уплачивался НДФЛ по ставке 13%, и получавшее доходы только в виде госпенсии и социальных доплат к ней, не имеет оснований для получения имущественных вычетов», — разъяснили в ФНС.

Исключение составляют работающие пенсионеры, с доходов которых удерживается 13%, уточнил Артем Баранов. Либо если пенсионер сдает квартиру и платит НДФЛ. «В данном случае сдача в аренду будет являться доходом для пенсионера, с которого он будет платить налог в размере 13%», — добавил юрист.

Налоговые резиденты России (живут в стране не менее 183 дней в течение года и уплачивают налог с зарплаты) могут получить у государства до 13% от стоимости приобретенной недвижимости, но не больше установленного лимита для налогового вычета: 2 млн руб. — для строительства или покупки жилья, 3 млн руб. — при погашении процентов по ипотеке. Таким образом, сумма имущественного налогового вычета может составить до 650 тыс. руб.: 260 тыс. руб. — за покупку квартиры и 390 тыс. руб. — уплаченные проценты по ипотеке.

Продление сроков уплаты авансов, кто не в Перечне пострадавших отраслей

Многих интересует вопрос, в какой орган целесообразно обращаться за возможностью издания нормативного акта о продлении в 2020 году сроков уплаты авансовых платежей по транспортному налогу и налогу на имущество для организаций, не указанных в Перечне. Например, это:

• субъекты МСП, не входящие в пострадавшие отрасли, определенные Правительством РФ;
• иные организации.

Полномочиями продлять в 2020 году установленные законодательством субъектов РФ сроки уплаты авансовых платежей по этим налогам имеют законодательные (представительные) органы регионов и их высшие исполнительные органы госвласти.

То же самое касается продления в 2020 году сроков уплаты авансовых платежей по земельному налогу. Такие полномочия есть:

• у представительных органов муниципальных образований (законодательных/представительных органов Москвы, Питера и Севастополя);
• высших исполнительных органов госвласти субъектов РФ.

Как оформить льготу на земельный налог для пенсионеров

Если пенсионер имеет основание на получение льготы по земельному налогу, и эта льгота не учтена в полученном налоговом уведомлении или право на нее возникло впервые, то гражданин может самостоятельно обратиться в отделение ФНС с заявлением о ее предоставлении.

Направить заявление можно любым из перечисленных ниже способов:

1. Почтовым отправлением.
2. Путем личного обращения в отделение налоговой инспекции.
3. Через МФЦ, которое оказывает соответствующие услуги по соглашению с ФНС.
4. Через Личный кабинет на официальном сайте ФНС (для работы необходима электронная подпись или подтвержденная учетная запись от Единого портала госуслуг).

Как рассчитать земельный налог?

Земельный налог для пенсионеров рассчитывается так же, как и для остальных физических лиц, с поправкой на предусмотренные законом налоговые льготы. Все сведения об участках земли, которыми владеет пенсионер, поступают в налоговую инспекцию от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и регистрацию прав на земельные участки (Росреестр).

Размер земельного налога (РЗН) для каждого участка определяется по следующей формуле:

РЗН = НБ × НС × КПВ × Д – Л.

Расшифровка и описание всех составляющих этой формулы приводится в таблице ниже:

Налоговая ставка в каждом регионе страны устанавливается в нормативно-правовом акте органа муниципального образования или в законе города федерального значения, но эта величина не может превышать значений, установленных в ст. 394 НК РФ:

• не более 0,3% для земель сельхоз. назначения, сельхоз. производства, занятых жилым фондом, инженерной инфраструктурой, для личного подсобного хозяйства, дачного хозяйства, садоводства, жилищного строительства и т.п.
• не более 1,5% для прочих участков земли.

Как оформить льготу на земельный налог для пенсионеров

Если пенсионер имеет основание на получение льготы по земельному налогу, и эта льгота не учтена в полученном налоговом уведомлении или право на нее возникло впервые, то гражданин может самостоятельно обратиться в отделение ФНС с заявлением о ее предоставлении.

Направить заявление можно любым из перечисленных ниже способов:

Почтовым отправлением.

Путем личного обращения в отделение налоговой инспекции.

Через МФЦ, которое оказывает соответствующие услуги по соглашению с ФНС.

Через Личный кабинет на официальном сайте ФНС (для работы необходима электронная подпись или подтвержденная учетная запись от Единого портала госуслуг).

Если заявление о предоставлении льготы уже направлялось в налоговый орган и в нем не было указано, что льгота будет использована в течение ограниченного периода времени, то в следующем налоговом периоде подавать такое заявление повторно уже не требуется.

К заявлению необходимо приложить документы, подтверждающие право пенсионера на получение льготы в зависимости от основания, например:

• для инвалидов I или II группы подтверждающим документом будет справка мед. учреждения, подтверждающая факт установления инвалидности;
• для Героев Советского Союза или РФ дополнительно нужно предоставлять книжку Героя или орденскую книжку;
• для граждан, оформивших пенсию в соответствии с действующим пенсионным законодательством, подтвердить право на получение льготы можно пенсионным удостоверением и т.д.

Перечень федеральных льгот

Посмотреть список льгот, предоставляемых на государственном уровне, можно в ст. 395 НК России.

Там указано, что общефедеральными льготниками признается только 1 категория физических лиц – это коренные немногочисленные народности Севера, Дальнего Востока и Сибири. Эти лица не должны платить налоговый сбор только в отношении тех земель, которыми они пользуются для сохранения своего традиционного жизненного уклада, для ведения хозяйственных и промысловых работ. За другие участки указанные лица уплачивают налог на общих основаниях.

Организаций-льготников, которым вообще не нужно платить налог за землю, гораздо больше:

Вид организации или предприятия	В отношении каких участков действует освобождение от налога
ФСИН и его региональные подразделения	Тех, которые используются непосредственно для исполнения функций, возложенных на ФСИН
Любые организации	Тех, которые заняты автодорогами общего пользования
Религиозные учреждения	Тех, на которых располагаются здания и сооружения, имеющие религиозное и благотворительное целевое предназначение
Общероссийские учреждения инвалидов с членством инвалидов более 80 % от общего числа членов	Тех, которые используются для надлежащего ведения уставной деятельности
Организации народных худ. промыслов	Тех, которые используются для производства и продажи изделий народных худ. промыслов
Резиденты ОЭЗ	Тех, которые расположены на территории ОЭЗ
Управляющие компании, наделенные соответствующим статусом по 244-ФЗ от 28-го сентября 2010-го года	Тех, которые расположены в центре “Сколково” и используются для обеспечения его нужд

Важно! Расчетом земельного налога для физических лиц в 2022 году занимается налоговая. Самостоятельно никаких данных передавать не нужно.

Посмотрим, как рассчитать земельный налог на 2022 год. Например, компания, зарегистрировавшая 21.01.2022 право собственности на земельный участок, узнала его кадастровую стоимость на начало года (980 000 руб.) и ставку налога (1,5%), действующую в соответствующей местности (из местного земельного НПА). Льготы или повышающие коэффициенты этим НПА не предусмотрены.

Произведем расчет земельного налога за 2022 год:

980 000 руб. × 1,5% × 11/12 = 13 475 руб.,

где 11/12 — коэффициент, который учитывает полные месяцы владения участком (с февраля по декабрь) из 12 месяцев 2022 года. Январь в расчет не входит, так как право на землю возникло во второй половине месяца.

Категории федеральных льготников

Следует отметить, что государство дает право федеральным субъектам устанавливать свой порядок льготного налогообложения, о чем говорится в ст. 391 Налогового кодекса.

Так, федеральные власти могут присуждать льготы:

1. Героям Российской Федерации или Советского Союза;
2. Ветеранам и участникам боевых действий, включая тех немногих участников ВОВ параллельно владеющих землей;
3. Инвалидам I и II групп, получившим свой статус до 01.01.2004 года (очень непонятная для населения граница). А также если инвалид III группы утратил способность зарабатывать, ему полагается льгота;
4. В любом случае, инвалидам детства;
5. Те, кто работал при испытаниях ядерного оружия, устранял неполадки на АЭС и других ядерных либо оборонных объектах;
6. Льготникам и различным социальным категориям граждан. Например, к таковым относятся ликвидаторы или пострадавшие в результате катастрофы на ЧАЭС.

Чтобы узнать больше о льготных категориях населения, читайте Закон РФ «О социальной защите граждан….» от 26 ноября 1998 года, а также обратитесь в ФНС по месту регистрации за уточнениями.

Справедливо заметить, что не только физические, но и юридические лица имеют право на льготу при уплате налога на землю.

Среди организаций на льготный порядок претендуют:

• Места заключения – если земля используется для исполнения уголовных наказаний;
• Церкви, монастыри и другие религиозные организации;
• Общины, производящие народные произведения искусства или занимающиеся иным национальным промыслом;
• Учреждения, занимающиеся строительством дорог общего пользования (только на землю, отведенную под эти дороги);
• Резиденты Крыма, «Сколково» и других особых экономических зон;
• Судостроительные верфи и другие владельцы участков, занятых под ремонт и строительство плавательных средств. Для этих организаций налоговые льготы предоставляются на срок ограниченный 10 годами.
• Некоторым малочисленным народам Севера, в частности Сибири, предоставляются льготы на общинные участки. Все вышеперечисленные резиденты получают или не получают свою «скидку» в зависимости от решения федеральных властей.

Подпункт в региональных: местные льготы

Как мы уже упомянули, власти конкретного города РФ могут устанавливать свои правила для снижения налоговой базы, поэтому нужно всегда самостоятельно уточнять в органах налоговой о таких преференциях. Известно, что изданный акт в 2012 году освобождает стопроцентно от «земельной повинны» жителей Санкт-Петербурга – инвалидов I группы и ветеранов боевых действий, а также людей, пострадавших от лучевой болезни. Притом если человек владеет землей в Санкт-Петербурге, а сам проживает в другом населенном пункте, правило действует. Московские власти пошли по своему сценарию и предоставили налоговый вычет главам многодетных семей на сумму 1 000 000 рублей. От стоимости участка можно отнять эту сумму, остаток подвергается налогообложению.

Какие изменения коснутся налога на землю в 2021 году

Основные изменения, закрепленные нормами законодательства, коснутся:

• порядка определения отчислений: начиная с 2021 года для расчета суммы, подлежащей перечислению в местный бюджет, основанием станет кадастровая стоимость;
• планируется постепенное повышение ставки на 2021 год, что в результате приведет к увеличению размера поступлений в бюджет страны;
• кадастровая цена будет равна рыночной стоимости участка;
• отчисления будут поступать в бюджет по месту проживания и регистрации плательщика, это позволит местным бюджетам использовать поступления в бюджет для улучшения уровня жизни россиян в регионах, отказавшись от предварительного согласования смет и будущих затрат.

В 2021 году пенсионеры смогут не платить определенные виды налогов и сборов. Но такое право не предоставляется по умолчанию. Чтобы его получить, придется обратиться с соответствующим заявлением в Налоговую инспекцию по месту регистрации. Если проигнорировать это требование, пенсионеру будут поступать квитанции об оплате фискального платежа.

Пенсионер вправе не платить налог на недвижимое имущество (гараж, квартиру, дом и т. д.). Данная льгота распространяется только на ту собственность, которой он владеет, что подтверждено правоустанавливающими документами. Но не платить имущественный налог можно только по одному объекту каждого вида. Таким образом, если пенсионер владеет сразу двумя или тремя квартирами, воспользоваться привилегией и не платить фискальный сбор он сможет только по одной из них.

Граждане, которые закончили свою трудовую деятельность, в 2021 году будут освобождены от уплаты налога на доходы физлиц (НДФЛ). Но такая льгота распространяется не только на ежемесячные пенсионные выплаты. НДФЛ не будет начисляться при получении социальных дотаций и другой материальной помощи, выделенной на приобретение лекарственных препаратов. Но если пенсионер продолжает работать по найму, его заработная плата подлежит налогообложению на стандартных условиях.

Как рассчитать земельный налог?

Земельный налог для пенсионеров рассчитывается так же, как и для остальных физических лиц, с поправкой на предусмотренные законом налоговые льготы. Все сведения об участках земли, которыми владеет пенсионер, поступает в налоговую инспекцию от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и регистрацию прав на земельные участки (Росреестр).

Размер земельного налога (РЗН) для каждого участка определяется по следующей формуле:

РЗН = НБ × НС × КПВ × Д – Л.

Расшифровка и описание всех составляющих этой формулы приводится в таблице ниже:

Обозначение	Расшифровка	Определение
НБ	Налоговая база	Налоговая база определяется как кадастровая стоимость участка земли по состоянию на 1 января расчетного налогового периода. Это значение налоговая инспекция определяет по сведениям из государственного кадастра недвижимости.
НС	Налоговая ставка (отличается в каждом регионе)	Налоговая ставка в каждом регионе страны устанавливается в нормативно-правовом акте органа муниципального образования или в законе города федерального значения, но эта величина не может превышать значений, установленных в ст. 394 НК РФ: не более 0,3% для земель сельхоз. назначения, сельхоз. производства, занятых жилым фондом, инженерной инфраструктурой, для личного подсобного хозяйства, дачного хозяйства, садоводства, жилищного строительства и т.п. не более 1,5% для прочих участков земли.
КПВ	Коэффициента периода владения	Устанавливается в долях в зависимости от количества месяцев владения объектом в течение года (≤1).
Д	Доля в праве собственности	Если земельный участок находится в общей долевой собственности, то налог начисляется каждому собственнику пропорционально размеру его доли во владении.
Л	Размер льготы по земельному налогу, положенной пенсионеру	Налоговые льготы устанавливаются в каждом регионе отдельно (для конкретной категории граждан или вида участка может быть установлен определенный процент льготы).

Для уплаты начисленного налога на землю ФНС направляет налогоплательщику налоговое уведомление, произвести оплату по которому необходимо не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом (например, не позднее 01.12.2019 г. по налогам за 2018 год).

В случае, если пенсионер прекратил владеть каким-либо земельным участком, то налоговый орган осуществит начисление налога только за тот период, в течение которого этот участок находился в собственности, пожизненном владении или постоянном (бессрочном) пользовании.

Льготы для иных категорий лиц в соответствии с новыми правилами начисления налога на землю

Помимо указанных льготников, существуют также и иные лица, имеющие право на использование сниженной налоговой ставки. К ним, в частности, относятся:

1. Малочисленные народы крайнего Севера (Сибири). Только в случае, когда земли используются для поддержания их традиционного образа жизни, хозяйственного и иного промысла.
2. Некоторые юридические лица. Например, на земельных участках, на которых проложена федеральная автомобильная трасса.
3. Организации религиозной направленности. В отношении земли, на которой расположены здания, сооружения, предназначенные для религиозных или благотворительных целей.
4. Учреждения, земельные участки которых располагаются в особой экономической зоне.

Важно также отметить, что льготы по земельному налогу будут иметь силу только в случае их признания и документального оформления в территориальных органах налоговой инспекции (или специализированных органах местного самоуправления). Сам факт их наличия, без уведомления ФНС, не дает право на применение сниженной налоговой ставки.

Нужно ли проводить государственную регистрацию земельного участка для правильного исчисления налоговой базы?

Существует мнение, что налог не начисляется на земельные участки, в отношении которых не проведена процедура государственной регистрации. Здесь важно отметить, что по закону обязанности по уплате земельной пошлины возлагаются на тех лиц, которые владеют участком на праве собственности, бессрочного пользования или наследуемого владения.

Все объекты земельного фонда, если таковые имеются, должны быть зарегистрированы в установленном порядке. В случае если земля находилась на балансе предприятия, фирмы, учреждения и на неё нет свидетельства о праве собственности, этот факт можно подтвердить иными документами – актами государственных органов, юридическими значимыми свидетельствами и договорами.

Это же касается случаев, когда существует неоплаченный земельный налог. Срок, в течение которого необходимо совершить последнюю оплату, четко установлен законодательством – 1 января каждого отчетного года. В противном случае назначаются штрафные санкции, которые могут в несколько раз превысить сумму основного долга.

Похожие записи:

• Какие пособия и выплаты от государства положены на третьего ребенка
• Как рассчитываются отпускные в 2022 году: формулы и документы
• Лишение бывшего мужа родительских прав