Имущественные налоговые вычеты и льготы

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Имущественные налоговые вычеты и льготы». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Если квартира стоит 1,5 млн руб., то вычет по расходам на ее покупку составит 1,5 млн руб. — можно вернуть 13%, то есть 195 тыс. руб. уплаченного НДФЛ.

Как получить налоговый вычет через работодателя

Получить имущественный налоговый вычет можно и через работодателя. Документы стоит подавать сразу, не дожидаясь конца года. В этом случае не нужно подавать декларацию по форме 3-НДФЛ. Вычет предоставят на основании уведомления. Налоговая инспекция выдает такой документ по заявлению. Работодатель не будет удерживать НДФЛ с зарплаты, пока не выплатит полагающийся лимит компенсации. Эти средства можно направить на погашение ежемесячных ипотечных платежей.

Инструкция для получения имущественного налогового вычета через работодателя:

1. В произвольной форме написать заявление на получение уведомления от налогового органа о праве на имущественный вычет.
2. Подготовить копии документов, подтверждающих право на получение имущественного вычета.
3. Предоставить полный пакет документов в налоговый орган по месту жительства.
4. По истечении 30 дней получить в налоговом органе уведомление о праве на имущественный вычет.
5. Предоставить работодателю выданное налоговым органом уведомление. Документ будет являться основанием для неудержания НДФЛ из зарплаты сотрудника до конца года.

Отменят отчетность по налогу на имущество

Законом от 02.07.2021 г. № 305-ФЗ отменена необходимость некоторых компаний сдавать в ИФНС отчетность по налогу на имущество. К таким субъектам относятся организации, имеющих в собственности недвижимость, облагаемую по кадастровой стоимости.

С 2022 года компании не будут включать в декларацию информацию о недвижимости, налоговая база по которой устанавливается как ее кадастровая стоимость (п. 6 ст. 386 НК).

Если у субъекта в прошедшем налоговом периоде были только эти объекты недвижимого имущества, то декларацию вообще сдавать не нужно будет. Это правило будет применяться к отчетности за 2022 год, а за 2021 год декларацию по недвижимости, облагаемой налогом на основании кадастровой стоимости, сдать придется.

Что касается недвижимости, налогооблагаемая база по которой определяется на основании среднегодовой стоимости, то обязанность компаний предоставлять налоговые декларации сохраняется. Отчетность также нужно будет сдавать не позже 30 марта года, идущего за прошедшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК).

При этом такая декларация, как и в 2021 году, должна включать информацию о среднегодовой стоимость объектов движимого имущества, которые учтены на балансе хозяйствующего субъекта как объекты ОС в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета (Закон от 23.11.2020 г. № 374-ФЗ).

Обновят сроки уплаты налога на имущество

В настоящий момент налог на имущество и авансы по нему уплачиваются в порядке и сроки, установленные законодательством субъектов РФ. Таким образом, сроки перечисления налога могут значительно различаться в зависимости от региона.

С 2022 года в России будут введены единые сроки уплаты налога на имущество компаний и авансов по нему.

По обновленной редакции п. 1 ст. 383 НК налог на имущество нужно будет платить не позже 1 марта года, идущего за прошедшим налоговым периодом. Авансы по нему нужно будет платить не позже последнего числа месяца, идущего за прошедшим отчетным периодом.

Одновременно с этим региональные органы власти утратят право определять эти сроки через законодательство субъектов РФ. Однако они все же смогут влиять на сроки уплаты авансов по налогу на имущество. Так, они также смогут устанавливать для отдельных категорий налогоплательщиков право не рассчитывать и не платить авансы по налогу на имущество в течение налогового периода (п. 6 ст. 382 НК).

Расчет налога на имущество организаций

При расчете налога на имущество воспользуйтесь следующим алгоритмом:

1. определите объект налогообложения;
2. проверьте наличие и возможность применения льгот по налогу на имущество;
3. определите налоговую базу (определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Среднегодовая стоимость имущества — сумма, полученная в результате сложения величин остаточной стоимости имущества (без учета имущества, налоговая база, в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость) на 1-е число каждого месяца и последнее число года / на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу).

определите ставку налога;

рассчитайте сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

Формулы для расчета авансовых платежей и имущественного налога используйте следующие (п. 1, 2 и 4 ст. 382 НК РФ).

Авансовый платеж = Налоговая база х Ставка налога: 4

Сумма налога за год = Налоговая база х Ставка налога — Сумма авансовых платежей

Перечислить налог на имущество и авансовые платежи нужно в налоговую инспекцию по месту нахождения недвижимости (п. 6 ст. 383 НК РФ).

Что касается остаточной стоимости имущества — она должна учитываться в том значении, в котором она сформирована в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета на соответствующую дату.

Правила формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах установлены ПБУ 6/01. Единица учета основных средств — это инвентарный объект. Если у одного объекта нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно различаются, каждая из них учитывается как самостоятельный инвентарный объект.

Изменение первоначальной стоимости ОС, в которой они приняты к бухучету, допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов.

Следует отметить, что налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимости определяется как ее кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода в соответствии со статьей 378.2 НКРФ. К таким объектам относятся:

• административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
• нежилые помещения, назначение, которые используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания;
• объекты недвижимости иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ;
• жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов ОС.

Отчетность по налогу на имущество

Если у компании есть имущество, которое облагается налогом, то она обязана отчитываться по нему в ИФНС. Форма по КНД 1152026 — Налоговая декларация по налогу на имущество (Приказ ФНС от 5 ноября 2013 г. № ММВ-7-11/478@). Отчетность по налогу на имущество нужно сдавать, даже если самортизированы все основные средства ( письмо ФНС РФ от 08.02.2010 № 3-3-05/128 ). Исключение — нулевая декларация, ее подавать не нужно (письмо Минфина РФ от 28.02.2013 № 03-02-08/5904).

Декларацию организации сдают только по итогам года. Срок — не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ). Ежеквартально компаниям положено предоставлять с инспекцию расчет по авансовым платежам по налогу на имущество. Делать это необходимо не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

При оформлении титульного листа отчетности в 2017 году необходимо обратить внимание на заполнения поля «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД». Порядок заполнения отчетности требует указывать в этой строке код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД) ОК 029-2001. Однако этот классификатор утратил силу с 01.01.2017. Дело в том, что Приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст введен в действие ОКВЭД2, который применяется к правоотношениям, возникшим с 01.01.2014, с установлением переходного периода до 01.01.2017. Несмотря на это в порядок по заполнению налоговой отчетности по имуществу коррективы не внесены.

Поэтому возникает вопрос: какие коды необходимо указывать при представлении в 2017 году уточненной налоговой отчетности за предшествующие отчетные (налоговые) периоды — согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001 или ОКВЭД2?

В письме ФНС РФ от 09.11.2016 № СД-4-3/21206@ содержится ответ на этот вопрос: при сдаче уточненок за предыдущие периоды указывается тот же код по ОКВЭД, который был отражен в первичных налоговых декларациях.

Проверить правильность заполнения отчетности по налогу на имущество помогут контрольные соотношении, которые приведены в письме ФНС РФ от 27.10.2015 № БС-4-11/18786.

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Вычеты по налогу на имущество физических лиц

Налоговый вычет — это площадь, за которую не нужно платить. Налоговые вычеты действуют при начислении налога на имущество по кадастровой стоимости. Чем больше площадь объекта налогообложения, тем больше его стоимость. Вычет же уменьшает площадь недвижимости, налоговая база уменьшается, а общая сумма налога на имущество становится значительно меньше.

Право на налоговый вычет имеет любой собственник жилья по каждому принадлежащему ему объекту. Его учет происходит автоматически — почитайте об этом.

Налоговый вычет различается для разных объектов недвижимости:

Дом — 50 м², квартира — 20 м², комната — 10 м², загородный дом площадью 100 м² — с налогоплательщика возьмут вдвое меньше, а за дом площадью 50 м² и меньше налог на имущество вообще не начислят.

Пример: площадь обычной квартиры — 50 м², но платить необходимо будет только за 30 м².

Расчет по кадастровой стоимости до 2020 года

Полную сумму налога на имущество по кадастровой стоимости большинство собственников на данные момент не платят, так как это новая налоговая нагрузка, которая находится в стадии внедрения. Для более плавного перехода ввели понижающие коэффициенты.

Прошлый 2020 год — срок, в который должен был завершиться данный переходный период для регионов, которые начали считать налог на имущество по новой системе в 2015 году. С этого времени собирались брать налоги в полном размере, но условия изменились в процессе. Теперь в большинстве случаев сумму будут рассчитывать с учетом понижающих коэффициентов как в 2020 году, так и после него.

Размер налога на имущество растет постепенно. В первые три года после перехода на кадастр используют такую формулу:

Н = (Н1 − Н2) × К + Н2,

где Н — окончательная сумма налога на имущество за текущий год,
Н1 — полный размер налога на имущество по кадастру,
Н2 — налоговые обязательства по инвентаризационной стоимости за последний период, когда производились расчета,
К — понижающий коэффициент (в первый год после перехода на кадастр он равен 0,2, во второй год — 0,4, в третий — 0,6.)

С четвертого года налоговая сравнивает полную сумму налога по кадастровой стоимости с суммой за прошлый уплаченный год. Если полная сумма выросла более чем на 10%, налоговая увеличивает сумму данного налога в текущем периоде также на 10%. Если сумма 10% не достигла, налог взимается в полном объеме.

Полная формула с учетом всех параметров:

Н = ((Б х С — Н2) х К + Н2) х КПВ х Д — Л, где Л — налоговая льгота.

Важно! Когда сумма по кадастровой стоимости составляет меньше налога на имущество по инвентаризационной, понижающие коэффициенты в данном случае не действуют.

Пример расчета

В 2015 году налог на имущество брали по инвентаризации, и гражданин заплатили 264 Р. Полная сумма по кадастру составляет 540 Р. Допустим, что кадастровая стоимость меняться не будет.

Рост по кадастровой стоимости за первые три года после перехода
Год Расчет Итоговая сумма
2016 (540 − 264) × 0,2 + 264 319 Р
2017 (540 − 264) × 0,4 + 264 374 Р
2018 (540 − 264) × 0,6 + 264 430 Р

С 2019 года сравниваем полный налог на недвижимость с суммой за 2018 год. 540 Р превышает 430 Р более чем на 10%, поэтому налог на недвижимое имущество за 2019 год составит 430 + (430 × 10%) = 473 Р.

Производим данное сравнение и в 2020 году. 540 Р превышает 473 Р более чем на 10%, поэтому налог на недвижимость за 2020 год составит 473 + (473 × 10%) = 520 Р.

Так же сравниванием и в 2021. 540 Р превышает 520 Р менее чем на 10%, поэтому платим полную сумму — 540 Р. В 2022 году и далее тоже платим эту сумму.

Налог на имущество организаций при УСН

Максимальные размеры ставок, по которым объекты того или иного типа облагаются налогом на имущество организаций, прописаны в Налоговом кодексе. Но точно они определяются региональными властями. Налог на имущество УСН-плательщиков взимается по максимальной ставке 2%. Наряду с этим применяется и нулевая ставка.

Закон разрешает региональным властям устанавливать разные ставки для тех или иных объектов, плательщиков, налоговых периодов. Например, в Иркутской области для организаций на УСН в 2022 году в отношении облагаемого имущества действует ставка 1,25% (к 2023 году она повысится до 1,5%). Это определено в областном законе от 08.10.2007 № 75-ОЗ.

По налогу на имущество юридических лиц предусмотрены льготы на федеральном уровне, которые могут дополняться региональными.

Организации платят налог на имущество в 2022 году обычно поквартально: 3 авансовых платежа и один итоговый. Конкретные сроки уплаты зависят от региона, но в основном это нужно сделать до конца месяца, следующего за отчётным кварталом. Однако в конкретном субъекте может быть не установлен отчётный период, поэтому существует только налоговый (календарный год). В таком случае платёж производится 1 раз.

Уровень по ставкам указан в Налоговом кодексе и не должен стать выше обозначенной законом максимальной планки. Имущественную пошлину выплачивают компании именно по этим ставкам. А величина ставок полностью определяется региональной властью. Для разной недвижимости предусмотрены разные ставки, в зависимости от региона, где ведётся бизнес и осуществляется деятельность организации.

На что	Сколько
Недвижимое имущество в Москве	1,4%
Недвижимое имущество в иных городах	2%

Как можно уменьшить налог на имущественную ценность сегодня?

Имеются реальные и не перечащие законодательству методы понижения налога на имущественную ценность организаций. Для этого не придётся нарушать закон и прибегать к обману государственной власти. Достаточно изучить нюансы налогообложения и противоречия, которые имеются в правовом законодательстве, всё это поможет на пути к снижению налоговых выплат за движимое имущество.

Методики снижения налогообложения на имущественную ценность подразделяются на два типа:

• перевод актива в другую организацию (или ИП), которая не осуществляет налоговые выплаты вообще, не оплачивает налог с определенного имущества или имеет право использовать льготы по налогообложению;
• снижение цены на имущественную ценность в бухучёте.

Имущественный сбор: каковы ставки?

Выше упоминалось, что уровень сбора — региональный, а власти сами дифференцируют величину ставок. Они устанавливаются в зависимости от облагаемого налогом имущества и трудовой деятельности, а точнее, её направленности у плательщика. Согласно федеральному законодательству региональные ставки не могут превышать 2,2 процента. Как правило, во всех населённых пунктах страны действуют максимальные ставки.

К примеру, ставки для узловых трубопроводов, ЛЭП и ж/д путей, используемых в общем порядке, не должны быть более: одного процента в 2017 году и 1,3 процентов в 2018 году.

Важный момент! Эти ставки, как и перечисленный список, утвержден правительственным аппаратом страны и изменяемыми быть не могут. Объекты, финансовой базой для которых признана их стоимость по кадастру, облагаются не более, чем двухпроцентными ставками — об этом говорит статья №380 HK России. В этой статье законодательного свода содержится исчерпывающая информация на случай, когда местные власти не зафиксировали ставки, отличные от всероссийских.

Нулевая ставка принята постановлением правительства РФ для объектов добычи газа и тех, где производят и хранят гелий, а также газопроводов и важных неотчуждаемых технологических частей всего перечисленного. Кроме перечисленных, полностью от уплаты сбора освобождаются (ставка 0%):

• организации, обладающие резидентством в зонах ОПЭК (не платить они могут пять лет с момента принятия имущества на баланс);
• научные центры;
• религиозные учреждения;
• юридические консультации, адвокатские коллегии и бюро;
• производители фармацевтической и ветеринарной продукции;
• организации, не менее восьмидесяти процентов коих принадлежит людям с ограниченными возможностями.

Субъекты, обязанные вносить платеж

Плательщиками сбора, по общему правилу, выступают все участники хозяйственной деятельности. Однако есть основания для освобождения от налога по одному из следующих обстоятельств:

1. Налоговый агент попадает под действие послабления, предусмотренного актами субъекта РФ, в котором осуществляет свою деятельность;
2. Компания попадает под действие федерального законодательства (налог не распространяется по исключительным основаниям).

Налог на движимые активы организаций не вносятся, если:

• Компания выбрала упрощенную систему налогообложения или ЕНВД;
• Объект попадает под категорию 1,2 амортизационной группы;
• Период полезного действия движимого объекта не превышает 3-летний период.

Налог на недвижимые активы

В законе появились дополнительные уточнения по исчислению налоговой базы и уплате сбора в отношении недвижимых активов компаний, при условии, что их кадастровая стоимость была установлена в течение года.

В указанную категорию вошли следующие объекты недвижимого фонда:

1. Активы иностранных компаний, которые не осуществляют предпринимательскую деятельность в РФ через постоянные представительства;
2. Активы зарубежных компаний, которые не относятся к их деятельности в России через постоянные представительства;
3. Постройки жилого назначения, не состоящие на балансе основных средств (в соответствии с ПБУ 6/01).

УСНО: поторопились заплатить «кадастровый» налог

ООО на УСНО в Иркутской области. На балансе есть офисное помещение в бизнес-центре, которое мы используем в «упрощенной» деятельности. За I квартал этого года заплатили налог на имущество исходя из указанной в кадастровом паспорте стоимости и сдали декларацию. Потом поняли, что не должны были этого делать, так как закон об уплате налога с кадастровой стоимости у нас в области не принят. Что теперь делать — сдать уточненную нулевую декларацию?

Уточненку с нулями сдавать бессмысленно — она не будет действительной, так же как и первичная декларация. Ведь вы не являетесь плательщиком налога на имущество , следовательно, не должны сдавать декларации — ни первичные, ни уточненные .

«Отменить» сданную декларацию можно так. Составьте и сдайте в инспекцию письмо о том, что декларация была сдана ошибочно. Укажите в письме, что ваша фирма применяет УСНО и в этом году вообще не должна платить налог на имущество и, следовательно, отчитываться по нему.

Как вернуть перечисленные в бюджет деньги? Заявление о возврате либо зачете налоговой переплаты тут не годится, потому что уплаченные вами деньги не являются налогом.

Поэтому сдайте в вашу налоговую инспекцию заявление о возврате вам ошибочно перечисленных в бюджет денег . В нем сошлитесь на ваше письмо об «отмене» декларации, продублируйте объяснение ошибки из него, приведите сумму, укажите, по какому КБК и за какой период она была ошибочно перечислена, а также реквизиты вашего счета для возврата денег. К заявлению приложите копии платежки и выписки банка, подтверждающих перечисление денег.

Что будет за неправильные данные в строке 210 расчета авансового платежа

В авансовом расчете по налогу на имущество за I квартал в строку 210 «Остаточная стоимость основных средств по состоянию на 01.04» забыли включить остаточную стоимость ОС 1-й и 2-й групп. Нужно ли сдавать уточненку? Что будет за недостоверные данные в этой строке?

Уточненку сдавать не нужно. Вы не обязаны этого делать, потому что неотражение этих данных не привело к занижению налога . Ведь строка 210 — справочная, отражаемые в ней данные не влияют на сумму налога.

Если вдруг инспекция каким-то образом обнаружит отсутствие в строке 210 остаточной стоимости ОС 1-й и 2-й групп, то ничего страшного вам не грозит.

Оштрафовать за неправильное заполнение авансового расчета как за грубое нарушение правил учета в этом случае нельзя . Ведь расчет не относится к регистрам налогового или бухгалтерского учета. Штраф 200 руб. за непредставление налоговому органу документов и (или) сведений, необходимых для налогового контроля , тут тоже неприменим. Ведь расчет как таковой вы представили.

Кроме того, ОС 1-й и 2-й групп не являются объектами налога, и сама ФНС признала, что включение в декларацию сведений о «необъектах» противоречит НК РФ . Ведь декларация — это заявление о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога .
При сдаче авансового расчета за полугодие укажите в строке 210 верные данные.

⭐ Если все ваши ОС — это объекты 1-й и 2-й групп, то сдавать авансовые расчеты и декларацию только ради того, чтобы заполнить в них строку 210 (в декларации за год — 270), не нужно. Ведь вы вообще не обязаны отчитываться по налогу на имущество. Такая обязанность есть только у налогоплательщиков налога на имущество , а налогоплательщики — это те, у кого есть имущество, являющееся объектом налога .

Кто еще имеет право получить вычет

1. Супруг или супруга. Для этого в документе, свидетельствующем о наличии права собственности должно быть указано совместное это имущество или единоличное владение. Часто такую возможность используют семьи, где муж или жена раньше уже получали выплату.
2. Родители, если они приобрели жилье для своего несовершеннолетнего ребенка и желают оформить собственность на него. При этом будет считаться, что родитель уже воспользовался своим правом на вычет, а сын или дочка в будущем сохраняют за собой это право.
3. Работающие пенсионеры могут получать налоговые вычеты наравне со всеми остальными гражданами. Человек, находящийся на пенсии или трудоустроенный неофициально, сможет возвратить налог за три последних года, которые предшествовали уходу на пенсию. Если, конечно, он эти три года работал.

Налоговые вычеты оформляются, если доходы граждан облагаются по ставке 13%.

Похожие записи:

• Как начисляется плата за отопление без счетчика
• Входит ли балкон в общую площадь квартиры
• Особенности предоставления земель в аренду без проведения торгов для КФХ