Отчёты по НДФЛ в 2023 году: инструкция от ФНС

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Отчёты по НДФЛ в 2023 году: инструкция от ФНС». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

При увольнении работника часто возникает ситуация, когда у него остались дни неиспользованного отпуска. По общему правилу статьи 127 ТК РФ в этом случае работнику должна быть выплачена денежная компенсация за все неиспользованные отпускные дни. Другой вариант — предоставить отпуск с последующим увольнением, однако это возможно только по письменному заявлению сотрудника.

НДФЛ при увольнении: когда платить

Сразу определим последние сроки расчетов с бюджетом.

НДФЛ при увольнении, срок перечисления регламентирован в Налоговом кодексе, а именно в п. 6 ст. 226. Так, работодатель обязан перечислить налог не позднее дня, следующего за днем, в котором были произведены выплаты. Следовательно, налог с окончательного расчета должен быть перечислен в ФНС не позднее дня, следующего за днем расторжения трудового договора.

Если дата уплаты НДФЛ при увольнении выпадает на выходной или праздничный, то допустимо перечислить бюджетный фискальный платеж в первые рабочие сутки. Однако налоговики настоятельно рекомендуют осуществлять расчеты с бюджетом одновременно, то есть в день осуществления выплат работникам.

Теперь подробнее разберем порядок налогообложения выплат, начисленных при расторжении трудового договора.

Общий срок окончательного расчета с уволенным в 2021 году

Сроки расчета при увольнении регламентирует статья 140 ТК РФ.
Общее правило: окончательно рассчитаться с сотрудником, который прощается с фирмой, нужно в день увольнения.

В состав расчетных сумм должны войти и обычная оплата труда, и премии, и любая иная задолженность перед человеком. То есть расчет должен быть полным.

Ждать общих сроков выплаты зарплаты — обычно они приходятся на период с 5 по 10 числа месяца, следующего за отработанным, — ошибка. Сделайте все в последний рабочий день увольняемого. Иначе возникнет задержка в оплате труда, что чревато большой ответственностью.

Штраф за задержку зарплаты по КоАП РФ (п. 6 и 7 ст. 5.27) составляет:

• для компании — от 30 000 до 50 000 руб.;
• ИП — от 1000 до 5000 руб.;
• должностного лица (например, директора) — от 10 000 до 20 000 руб.

Суммы указаны за первое нарушение. Повторные опоздания с зарплатными расчетами караются строже. Также кроме указанной административной ответственности предусмотрена уголовная и дисциплинарная (ст. 145.1 УК РФ и ст. 192 ТК РФ).

Какие выплаты облагаются, а какие нет

Зарплата за последний месяц работы облагается налогом в обычном порядке. Если сотрудник — резидент, то удержание следует производить по ставке 13 %, если нет — по ставке 30 %.

Для выходного пособия и сохраняемого заработка на время трудоустройства установлен особый порядок налогообложения. Такая компенсация при увольнении облагается НДФЛ, если превышает трехмесячный средний заработок сотрудника. Для работников организаций Крайнего Севера и приравненных к нему территорий такой предел составляет шесть среднемесячных заработков. При этом не важно, по какому основанию выплачено выходное пособие: по закону или по условиям трудового договора. В любом случае с суммы превышения необходимо удержать и перечислить в бюджет НДФЛ.

Компенсация отпуска при увольнении облагается НДФЛ в полном объеме, независимо от основания расторжения трудового договора (п. 3 ст. 217 НК РФ ).

НДФЛ для работников компании

Оплату труда принято разделять на белую и черную. Белая зарплата подразумевает оформление сотрудника по трудовому договору и отчисление взносов в пенсионный фонд. Такая выплата обычно меньше, но зато она гарантирует спокойное будущее на пенсии.

Черная зарплата проявляется в переводе работнику средств без должного оформления по трудовому кодексу. Такой подход дает возможность получать большие суммы, но сопряжен с множеством проблем.

Основная часть работодателей и работников предпочитают работать по трудовому договору. Это безопасно, стабильно и законно.

Заработная плата облагается налогом. Для граждан России он составит 13%, а для иностранцев 30%. Подоходный налог выплачивается не работником, а работодателем, причем фактическим плательщиком считается сотрудник. Регулярное оформление деклараций и перевод средств в казну ложится на плечи сотрудников бухгалтерии организации.

Заработная плата выдается один или два раза в месяц в определенный день. На перечисление НДФЛ выделяется чуть больше времени. Крайний срок – конец следующего за днем зарплаты дня.

Какие суммы не облагаются подоходным налогом

НК РФ не содержит определенных льгот по НДФЛ. Но предусматривает определенные суммы:

• в виде доходов, которые не облагаются налогом вовсе;
• которые не облагаются налогом в установленном размере и вычитаются из полученного дохода (вычеты). То есть полученный доход уменьшается на величину вычета и с остатка удерживается подоходный налог.

Вычеты бывают:

1. стандартные (детские вычеты);
2. имущественные (на приобретение/ продажу имущества);
3. социальные (на лечение, обучение, пенсионное обеспечение);
4. профессиональные (только для физлиц, выполняющих работы по договорам ГПХ, а также ИП, самозанятых лиц и т.п.);
5. инвестиционные (для физлиц, которые открывают инвестиционные счета, а также получают доходы от продажи (погашения) ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ).

Компенсация за неиспользованный отпуск: срок перечисления НДФЛ

Как известно, компенсация за неиспользованный отпуск облагается НДФЛ. Но некоторые бухгалтеры испытывают затруднения при определении срока перечисления налога с такой выплаты. Ведь срок уплаты НДФЛ с отпускных и пособий – один, а срок уплаты НДФЛ с зарплаты — другой. К какому же виду выплат относится компенсация за неиспользованный отпуск и в какой срок уплачивать НДФЛ с нее?

Несмотря на то что компенсация выплачивается работнику при увольнении за неотгулянные дни отпуска, к отпускным суммам она не имеет отношения, а является именно зарплатной выплатой.

Соответственно, для НДФЛ-целей компенсация за неиспользованный отпуск считается полученной в последний день работы увольняемого сотрудника (п.2 ст.223 НК РФ). А налог с нее нужно перечислить не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п.6 ст.226 НК РФ).

Кстати, у компенсации за неиспользованный отпуск появился свой собственный код (2013), используемый для отражения такой выплаты в справке 2-НДФЛ.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

Выдача зарплаты работнику при увольнении

Для действующих сотрудников организации правила по выдаче зарплаты и отчислению НДФЛ напрямую привязаны к дню выплат. Если же объектом рассмотрения является увольняющийся работник, ситуация несколько меняется. Работники могут в любой момент решить покинуть организацию, а значит и сроки выдачи денег и взносов меняются. После того, как сотрудник написал заявление на увольнение, ему в назначенный день (последний рабочий) должны предоставить следующие выплаты:

• заработная плата за весь отработанный срок;
• положенные премиальные выплаты;
• все задолженности, которые образовались за время работы перед сотрудником.

Все выплаты проводятся в день увольнения. Они должны быть проведены в полном объеме без какого-либо остатка. Это установлено законодательно. В случае нарушений сроков и задержания средств, организация будет нести административную ответственность. Штрафы в случае таких нарушений могут составить около 50 000 рублей. В крайнем случае предусмотрена даже уголовная ответственность за задержку выплат.

Когда перечислять с уволенного налог

В случае отсутствия форс-мажорных обстоятельств сотрудник получает зарплату в день своего увольнения. Если же он пришел за трудовой книжкой позже установленного срока, то зарплату выплачивают не позднее следующего дня. А как же быть бухгалтеру с налогом? Когда ему необходимо отчислить НДФЛ при увольнении в 2022 году кого-либо из сотрудников?

Чтобы разобраться с этой ситуацией, нужно внимательно изучить упомянутое письмо Минфина России. В нем даны ключевые разъяснения относительно сроков.

Сложности связаны с тем, что работники чаще всего увольняются, не до конца отработав месяц. В этом случае выплатить доход работодатель должен в день увольнения, что закреплено в пункте 2 статьи 223 НК РФ. А вот НДФЛ с выплаты при увольнении по соглашению сторон (и любым другим причинам) должен быть перечислен максимум на следующий день после дня выдачи последней зарплаты. Он же – последний день работы.

Сроки уплаты взносов при увольнении сотрудника в 2022 году

Компенсации неиспользованного отпуска, причем за весь период работы.

Напомним, что трудовые отпуска не сгорают. Совет! Перед увольнением специалиста и выдачей зарплаты поручите бухгалтерии провести проверку взаиморасчетов с ним.

Особое внимание следует обратить на расчеты по подотчетным деньгам.

Также проведите инвентаризационную проверку и оформите передачу ценностей, если увольняющийся работник являлся на предприятии материально ответственным лицом. Полученная работником при увольнении компенсация подлежит обложению НДФЛ. В перечне сумм доходов компенсация указана как не входящая в список необлагаемых налогом выплат при увольнении (п.

3 ст. 217 НК РФ). При расчете с работником важно определить дату получения дохода для последующего перечисления налога в бюджет:

1. Срок уплаты налога в бюджет установлен на следующий день после получения увольняемым сотрудником дохода.
2. Днем возникновения обязательств по уплате налога считается дата расчета с сотрудником через кассу организации или путем перечисления на личный счет работника (ст. 223 НК РФ).
3. Перечисление налога до проведения расчета с работником запрещено. НДФЛ не должен быть уплачен из средств предприятия.
4. Компенсационные суммы не относятся к заработной плате. Датой получения работником сумм при увольнении считается последний рабочий день, возникновения дохода – день выплаты.

Пример 2. В ООО «Салют» 16 февраля 2022 года уволился сотрудник.

В этот день с ним были проведены все окончательные расчеты.

Особенности расчёта и перечисления НДФЛ при увольнении сотрудника

Сразу определим последние сроки расчетов с бюджетом.

НДФЛ при увольнении, срок перечисления регламентирован в Налоговом кодексе, а именно в п. 6 ст. 226. Так, работодатель обязан перечислить налог не позднее дня, следующего за днем, в котором были произведены выплаты. Следовательно, налог с окончательного расчета должен быть перечислен в ФНС не позднее дня, следующего за днем расторжения трудового договора.

Если дата уплаты НДФЛ при увольнении выпадает на выходной или праздничный, то допустимо перечислить бюджетный фискальный платеж в первые рабочие сутки. Однако налоговики настоятельно рекомендуют осуществлять расчеты с бюджетом одновременно, то есть в день осуществления выплат работникам.

Теперь подробнее разберем порядок налогообложения выплат, начисленных при расторжении трудового договора.

Заработная плата, некоторые виды выходных пособий, а также компенсация при увольнении облагается НДФЛ в общем порядке. Налоговые вычеты применяются в соответствии с НК РФ. Для увольнительных выплат исключений не предусмотрено.

Последний срок уплаты НДФЛ при увольнении — день, следующий за днем перечисления окончательных расчетных выплат, то есть день, следующий за датой расторжения трудового соглашения. Если эта дата выпадает на выходной или праздник, то завершите расчет в первые трудовые сутки (п. 6-7 ст. 6.1 НК РФ).

Бывает, что в день увольнения сотрудник не работает (пример такой ситуации привели чуть ниже). Тогда полный расчет с работником проведите после того, как сотрудник объявится. В законе сказано – когда потребует расчет. Разумеется, буху лучше никакого требования не ждать.

И оперативно дать расчет гражданину при первой возможности. При этом по Трудовому кодексу РФ для расчетов у вас есть текущий день и следующий за ним. Ну а если все выплаты идут на карту, подобной проблемы вы избегаете автоматически.

Ведь деньги можно перевести в любой удобный для вас день.

Читайте по теме: Пример заявления на увольнение по собственному желанию

Например, сотрудника в последний рабочий день не будет в офисе, если имеет место увольнение во время отпуска по собственному желанию. Законом такая процедура не запрещена. Тогда день увольнения выпадает на период отпуска.

Крайняя дата уплаты подоходного налога при увольнении определяется согласно общему правилу, установленному в пункте 6 статьи 226 НК РФ.

Привязывать уплату подоходного налога с выплат уволенному к зарплатным дням нельзя. Ориентируйтесь строго на фактический день окончательного расчета с увольняемым. Он может прийтись на любую дату месяца.

Так, по общему правилу рассчитываетесь вы с сотрудником в день увольнения. Значит, в этот же день или на следующий нужно уплатить в бюджет НДФЛ.

Пример 1. В ООО «Краски» 15 февраля года уволился сотрудник. В этот день с ним были проведены все окончательные расчеты. Бухгалтер вправе уплатить подоходный налог 15 или 16 февраля.

Пример 2. В ООО «Салют» 16 февраля уволился сотрудник. В этот день с ним были проведены все окончательные расчеты. С учетом выходных бухгалтер вправе уплатить подоходный налог 16 или 19 февраля.

Пример 3. В ООО «Мираж» 22 февраляуволился сотрудник. В этот день с ним были проведены все окончательные расчеты. С учетом госпраздника (23 февраля) и выходных бухгалтер вправе уплатить подоходный налог 22 или 26 февраля.

Платежное поручение по НДФЛ с доходов уволенного сотрудника заполняйте привычным образом со следующими особенностями.

В назначении платежа напишите точную дату расчета. Пример формулировки: «Налог на доходы физических лиц с доходов при увольнении сотрудников. Дата дохода – 5 февраля 2021 года».

В поле «Налоговый период» ставьте месяц, в котором был последний день работы (абз. 2 п. 2 ст. 223 НК РФ).

Если с НДФЛ в 2021 году опоздать, налоговая может взыскать с работодателя как налогового агента внушительный штраф – 20% от суммы недоимки (ст. 123 НК РФ).

Помимо штрафа возможны пени (ст. 75 НК РФ). При этом если просрочка составляет свыше 30 дней, то платить придется не только стандартные 1/300 ставки рефинансирования. За период после 30 календарных дней просрочки установлены пени в повышенном размере. Для расчета нужно брать 1/150 ставки рефинансирования.

Если вы не можете удержать НДФЛ в полном размере (такое возможно, например, по причине каких-либо корректировок в связи с увольнением и нехваткой доходов), то сообщите об этом в ИФНС.

Сделать это нужно по итогам года, в котором имела место выплата (был последний рабочий день). Срок уведомления – не позднее 1 марта.

То есть в 2021 году вы подаете соответствующие сведения в налоговую за 2021 год.

При расчетах с работником в связи с окончанием трудовых отношений обратите внимание на ряд особенностей:

• наличие дней отпуска и предоставление отпуска сотруднику с последующим расторжением с ним трудового договора;
• наличие дней отпуска и выбор сотрудником компенсации неиспользованных дней;
• использование отпуска авансом.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

Заработную плату работодатель должен выплачивать не реже, чем два раза в месяц. Конкретная дата указывается в коллективном или трудовом договоре. Но период не должен быть более 15-ти дней со дня ее начисления.

Если же сотрудник в день увольнения не пришел к ��аботодателю, чтобы получить причитающиеся выплаты и свою трудовую книжку, то выдать ему зарплату придется позднее. Сделать это нужно в день явки работника.

• справки 2-НДФЛ: предоставляются один раз в год не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным;
• форму 6-НДФЛ: предоставляется ежеквартально не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталам, а по итогам года — не позднее 1 апреля следующего года.

1. В день получения наличных денег в кассу организации производится удержание НДФЛ из зарплаты сотрудника. На оставшуюся сумму выписывается расходный ордер. На следующий день перечисляется налог в бюджет. Если деньги по ордеру не будут получены в течение 3 дней, зарплата депонируется. Теперь она должна быть выплачена не позднее, чем на следующий день после предъявления уволенным сотрудником требований о расчете (ст.140 ТК РФ).
2. НДФЛ не удерживается и не перечисляется до того дня, когда сотрудник явится за расчетом. В день фактического получения денег в кассе удерживается налог, а на следующий – перечисляется в бюджет.

• правила перевода денежных средств указаны в Положении ЦБ РФ № 383 ;
• порядок заполнения сведений в реквизитах распоряжений на перевод средств в бюджетную систему РФ приведены в Приказе Минфина № 107 ;
• платежи в бюджетную систему РФ кодифицируются Приказом Минфина №65н , в котором указаны коды бюджетной классификации;
• очередность платежей указана в ст. 855 ГК РФ.

Поскольку отпускные выплачиваются за три дня до отдыха, а удержание средств осуществляется на момент передачи денег сотруднику, то необходимо отдельно рассмотреть случаи переходящего отпуска. Таким признается отдых, который начинается в одном месяце, а заканчивается в другом.

Что же делать, если работник был уволен раньше окончания квартала, но расчет ещё не получил? Так как Налоговый кодекс обязывает работодателя уплачивать налоги только после фактической выплаты дохода сотруднику, то и срок уплаты НДФЛ при увольнении в таком случае продляется. Неважно, что налог был уже рассчитан на предприятии — пока выплата не произошла, уплачивать его нет необходимости.

Все российские работодатели должны в обязательном порядке уплачивать в ФНС НДФЛ при увольнении работников по всем окончательным выплатам, которые получит сотрудник. А именно — НДФЛ начисляется как на сумму причитающейся увольняемому сотруднику зарплаты, так и на компенсацию неиспользованного отпуска. Не нужно начислять НДФЛ только на выплаты компенсационного характера, такие как материальная помощь и выходное пособие, но в данном случае также установлены предельные размеры таковых выплат. По выходным пособиям предельной суммой является трехмесячный средний заработок по региону, или же шестимесячный — для Крайнего Севера.

По трудовому законодательству работодатель обязан выплатить увольняющемуся специалисту следующие деньги:

1. Провести окончательный расчет по заработной плате за фактически отработанное время. Причем начислить придется не только должностной оклад, но и все стимулирующие и компенсационные выплаты, которые закреплены в положении об оплате труда.
2. Исчислить компенсацию при увольнении (код дохода НДФЛ 2021 — «2013»). Размер компенсации зависит от количества неиспользованных дней отпуска. Подробнее о том, как рассчитывать компенсацию, читайте в статье «Компенсация за неиспользованный отпуск в 2021 году».
3. Рассчитать сумму выходного пособия, если такое обязательство закреплено в положении по оплате труда или же предусмотрено трудовым законодательством. Например, выходное пособие при сокращении.
4. Проконтролировать наличие задолженностей по расчетам с подотчетными лицами и командировочным, провести передачу ценностей, если бывший сотрудник являлся материально ответственным лицом. Проконтролировать иные долги.

Теперь рассмотрим, с каких выплат следует исчислять подоходный налог, а с каких удержание не производится.

Вопрос налогообложения окончательного расчета по заработной плате не возникает. Всю зарплату, которая положена специалисту за фактически отработанное время, следует обложить подоходным налогом. Отметим, что если сотруднику положены налоговые вычеты, то их применяйте в общем порядке.

Исчисленная компенсация отпуска при увольнении облагается НДФЛ так же, как и обычный отпуск и заработная плата. К компенсационным деньгам применяется ставка 13 %, при наличии права на налоговый вычет налогооблагаемая сумма уменьшается на сумму вычета в общем порядке.

Если специалисту положены выходные пособия, то от вида и размера выплаты зависит и порядок налогообложения. Например, пособие при сокращении штата или ликвидации компании не облагается подоходным налогом, а если сотруднику выплатят премию в качестве выходного пособия, то ее придется обложить подоходным налогом.

Все правила налогообложения данного вида выплат в отдельном материале «Облагается ли выходное пособие налогом на доходы физлиц».

Командировочные расходы не должны облагаться подоходным налогом, если размер суточных не превышает лимит, установленный в 217 статье НК РФ. Так, если суточные больше 700 рублей в день на поездки по России, и 2500 рублей — по выездам за рубеж, то с суммы превышения исчислите вычеты в общем порядке.

В таком случае оплата НДФЛ при увольнении (сроки) не отличается от общеустановленных.

Заработная плата, некоторые виды выходных пособий, а также компенсация при увольнении облагается НДФЛ в общем порядке. Налоговые вычеты применяются в соответствии с НК РФ. Для увольнительных выплат исключений не предусмотрено.

Последний срок уплаты НДФЛ при увольнении — день, следующий за днем перечисления окончательных расчетных выплат, то есть день, следующий за датой расторжения трудового соглашения. Если эта дата выпадает на выходной или праздник, то завершите расчет в первые трудовые сутки (п. 6-7 ст. 6.1 НК РФ).

По закону с доходов граждан РФ должен быть удержан определенный налог. Естественно, речь идет об официальных доходах лиц. Облагается ли НДФЛ заработная плата? Да, с ежемесячной зарплаты он обязан перечислить определенную сумму в бюджет. Правда, для удобства за всех сотрудников это делает наниматель.

Удержание НДФЛ с заработной платы является обязанностью работодателя. При этом существуют правила, при которых осуществляется уплата НДФЛ.

Также установлены определенные сроки уплаты НДФЛ. По закону деньги должны быть перечислены максимум на следующий день после получения работником заработной платы.

При этом сроки перечисления не зависят от того, каким способом выдается зарплата.

Выплаты могут осуществляться следующим образом:

1. Зарплата переводиться на банковскую карту подчиненного.
2. Деньги выдаются на руки из кассы.

Кто обязан облагать налогом доходы и перечислять средства в бюджет? Налоговым агентом в данном случае выступает работодатель. Именно он несет ответственность, если выплата налога не была осуществлена. Если случилась просто задержка, то будет начислена пеня.

Если человек увольняется, ему должны выплатить заработок и другие компенсационные выплаты. Заработная плата при увольнении облагается НДФЛ. Срок перечисления суммы НДФЛ с увольнения не отличается от стандартного. По закону все выплаты работник получает в последний рабочий день. Для перечисления НДФЛ при увольнении в 2021 году необходимо:

1. Осуществить расчет НДФЛ.
2. Удержать подоходный налог из дохода лица.
3. Провести все необходимые перечисления НДФЛ при увольнении.
4. В указанные законом сроки оформить налоговую декларацию, указав там перечисленный при увольнении НДФЛ.

Если сотрудник изъявил желание уйти из организации и написал соответствующее заявление на имя руководителя, то все положенные суммы должны быть выплачены ему в день увольнения. В частности, это касается:

• оплаты труда за количество доработанных дней;
• премиальных выплат;
• задолженности перед сотрудником.

Зарплата, выдаваемая в день увольнения, должна состоять из всех сумм, положенных работнику. То есть организация должна полностью расплатиться с сотрудником и не иметь задолженностей перед ним. Это правило закреплено в Трудовом Кодексе РФ (ст. 140).

Зарплата за декабрь: выплата и НДФЛ

Строго формально, у региональных властей нет права объявлять дни выходными, а нерабочими праздничными они могут их делать только как религиозные по закону «О свободе совести» (ст. 6, 111 и 112 ТК РФ, постановление КС РФ от 09.01.1998 № 1-П, постановление Президиума ВС РФ от 21.12.2011 № 20-ПВ11). Тем не менее, в 2020 году регионы выходят за пределы своих полномочий и делают 31 декабря выходным по рекомендации Президента.

В регионах, где законом 31 декабря для всех сделали выходным или нерабочим праздничным днём, должны применяться правила ТК РФ о выплате «накануне» и правила п. 7 ст. 6.1 НК РФ о переносе срока перечисления НДФЛ в бюджет. А значит, в таких регионах зарплату надо выдать 30 числа. Если при этом удержали НДФЛ, то его надо перечислить в бюджет не позднее 11 января. Два аванса в январе выдавать не надо.

Статья 226 НК РФ обязывает организации и ИП, от которых физическое лицо получило доходы, удерживать и перечислять в бюджет подоходный налог. Выплаты на отпуск облагаются НДФЛ по той же ставке, что и заработная плата:

• 13% с дохода, если работающий признаётся российским резидентом (находился на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд)
• 30% с дохода, если сотрудник является нерезидентом.

В общем случае налоговый агент перечисляет удержанный с физического лица подоходный налог в ИФНС по месту своего учёта. Если у организации есть обособленное подразделение, то налог, удержанный с его сотрудников, перечисляется по месту нахождения ОП. Индивидуальные предприниматели, которые являются плательщиками ПСН, перечисляют НДФЛ с доходов физических лиц по месту ведения соответствующей деятельности. Это следует из п. 7 статьи 226 НК РФ.

Важно: за нарушение обязанности налогового агента по удержанию и перечислению подоходного налога с зарплаты, отпускных и других выплат налагается штраф по статье 123 НК РФ. Сумма взыскания – 20% от неудержанной или не перечисленной суммы НДФЛ.

Интересует, что нового в НДФЛ с отпускных в 2021 году, какие изменения? Пример перечисления подоходного налога привёдем на таких данных:

Работник написал заявление на отпуск с 7 июня 2021 года на 28 календарных дней. Получить выплаты отпускник должен не позднее, чем за три календарных дня до отпуска, поэтому платёж бухгалтер провёл 3 июня 2021 года. Уплата НДФЛ в данном случае осуществляется не позднее 30 июня, но более ранняя оплата тоже не будет нарушением.

Немного изменим пример: работник выходит в отпуск с 1 июня 2021 года. В данном случае оплатить отпускные необходимо не позднее 29 мая 2021 года. Как видим, месяц выплаты здесь другой, поэтому перечислить подоходный налог надо успеть не позже 31 мая.

В письме от 15.04.2016 № 14‑1/В‑351 Минтруд России высказался по вопросу НДФЛ с отпускных. Пример расчётов связан с ситуацией, когда на отпускной период приходится праздничный нерабочий день 12 июня. Надо ли учитывать его в общей продолжительности отпуска? Ведомство считает, что праздники, приходящиеся на отпускной период, в число календарных дней отпуска не включаются. Нерабочие праздничные дни должны учитываться при расчёте средней заработной платы.

При увольнении работника часто возникает ситуация, когда у него остались дни неиспользованного отпуска. По общему правилу статьи 127 ТК РФ в этом случае работнику должна быть выплачена денежная компенсация за все неиспользованные отпускные дни. Другой вариант — предоставить отпуск с последующим увольнением, однако это возможно только по письменному заявлению сотрудника.

Можно ли выплачивать денежную компенсацию за неиспользованный отпуск, если работающий не планирует увольняться? Статья 126 Трудового кодекса позволяет заменить отдых деньгами, но только те дни, которые превышают обычную продолжительность в 28 календарных дней. То есть, речь идет не об обычном, а об удлинённом основном или дополнительном отпуске.

Кроме того, есть кадровые категории, которым выдача денежной компенсации без увольнения запрещена законом:

• беременные женщины и несовершеннолетние;
• занятые на работах с вредными и/или опасными условиями труда (только в отношении дополнительного оплачиваемого отпуска).

Денежная компенсация признается доходом физического лица и облагается подоходным налогом. Однако, в отличие от отпускных, НДФЛ с этих доходов уплачивается в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты.

В справке 2-НДФЛ коды доходов в 2021 году также будут различаться:

• 2012 – отпускные;
• 2013 – компенсация за неиспользованный отпуск.

Выходное пособие при увольнении

Налогообложение подразумевает, что доходы физических лиц облагаются налогом в размере 13%. Это основная ставка НДФЛ в 2021 году для российских граждан. Но существуют и другие ставки. Например, иностранцы обязаны уплачивать со своей прибыли 30%.

Перед тем, как проводить расчет, бухгалтер обязан учесть специальный налоговый вычет. Это определенная сумма, которая не облагается налогами:

• инвалиды могут рассчитывать на 3 тыс. ежемесячно;
• Герои РФ – на 500 рублей;
• работники с детьми – до 3 тыс. рублей.

Итак, срок уплаты НДФЛ при увольнении остается неизменным. Поэтому наниматель должен осуществить все перечисления не позднее, чем на следующий день после перечисления выплаты работнику.

При этом оплата должна быть осуществлена полностью. То есть, уволенному лицу должны отдать не только заработок, но и все возмещения, включая компенсационные выплаты.

Каждый работник имеет право воспользоваться 28 днями отдыха, предоставляемого работодателем ежегодно. Количество дней может быть больше, но меньше – нет.

Если учитывать, что причины для ухода могут быть любыми, то неудивительно, что подчиненный не успел использовать свой отпуск полностью. Например, его уволили за нарушение дисциплины или несоответствие должности.

Даже при сокращении штата положена компенсация отпуска лицу.

Но облагается ли компенсация за отпускные дни подоходным сбором? Это крайне важно знать. Да, НДФЛ с компенсации наниматель обязан уплачивать. Сначала осуществляется расчет самой выплаты компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении. Периодом для расчета является 12 месяцев. Далее берется необходимый процент от суммы.

Справка: выплата за неиспользованный отпуск при увольнении облагается 13%, как и другая прибыль. Удерживаемый компенсации при увольнении налог перечисляется в установленные законом сроки. Компенсация отпуска при увольнении выдается на руки уже с учетом всех необходимых удержаний.

В последний день работы с сотрудником должен быть произведен окончательный расчет. В этот день ему должны быть выплачены:

• зарплата, премии, надбавки по последний день работы;
• компенсация за неиспользованный отпуск;
• выходное пособие по закону или в соответствии с трудовым договором.

Кроме того, если сотрудник увольняется по сокращению, то ему сохраняется доход на время трудоустройства на второй, а в исключительном случае и на третий месяц после расторжения трудового договора.

Зарплата за последний месяц работы облагается налогом в обычном порядке. Если сотрудник — резидент, то удержание следует производить по ставке 13 %, если нет — по ставке 30 %.

Для выходного пособия и сохраняемого заработка на время трудоустройства установлен особый порядок налогообложения. Такая компенсация при увольнении облагается НДФЛ, если превышает трехмесячный средний заработок сотрудника. Для работников организаций Крайнего Севера и приравненных к нему территорий такой предел составляет шесть среднемесячных заработков. При этом не важно, по какому основанию выплачено выходное пособие: по закону или по условиям трудового договора. В любом случае с суммы превышения необходимо удержать и перечислить в бюджет НДФЛ.

Когда перечислять с уволенного налог

В случае отсутствия форс-мажорных обстоятельств сотрудник получает зарплату в день своего увольнения. Если же он пришел за трудовой книжкой позже установленного срока, то зарплату выплачивают не позднее следующего дня. А как же быть бухгалтеру с налогом? Когда ему необходимо отчислить НДФЛ при увольнении в 2021 году кого-либо из сотрудников?

Чтобы разобраться с этой ситуацией, нужно внимательно изучить упомянутое письмо Минфина России. В нем даны ключевые разъяснения относительно сроков.

Сложности связаны с тем, что работники чаще всего увольняются, не до конца отработав месяц. В этом случае выплатить доход работодатель должен в день увольнения, что закреплено в пункте 2 статьи 223 НК РФ. А вот НДФЛ с выплаты при увольнении по соглашению сторон (и любым другим причинам) должен быть перечислен максимум на следующий день после дня выдачи последней зарплаты. Он же – последний день работы.

Увольнение: окончательный расчёт

В последний рабочий день (день увольнения) необходимо оформить окончательный расчёт и выплатить все причитающиеся работнику суммы.

Как правило, это:

• Заработная плата (оклад, премии, надбавки, доплаты за совмещение и прочее), начисленная за отработанное время.
• Компенсация отпуска при увольнении (НДФЛ облагается).
• Компенсационные выплаты по основанию увольнения.

К компенсационным выплатам по основанию увольнения относятся:

• Выходное пособие по сокращению штатов.
• Выходное пособие при увольнении на пенсию по инвалидности.
• Пособие по сокращению штатов на время поиска нового рабочего места.
• Компенсации руководителю, его заместителям, главному бухгалтеру при прекращении трудового контракта.

В день увольнения необходимо перечислить всю начисленную сумму за минусом подоходного налога (исчисленного по Налоговому Кодексу РФ) на лицевой счёт работника или выдать её в кассе предприятия.

Похожие записи:

• 2. Понятие и виды времени отдыха.
• Поддержка семей с детьми в 2023 году
• Каким будет тариф страховых взносов для МСП в 2023 году?