Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Понятие, признаки налоговых льгот». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Льготы по федеральным налогам и сборам устанавливаются Налоговым кодексом РФ. Льготы по региональным налогам устанавливаются Налоговым кодексом РФ и (или) региональными законами (законами субъектов Российской Федерации о налогах). Льготы по местным налогам устанавливаются Налоговым кодексом РФ и (или) нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о налогах) (пункт 2 статья 56 Налогового Кодекса РФ).
Здесь необходимо отметить, что льготы, установленные НК РФ, применяются на всей территории РФ и дублировать их в нормативных актах субъекта РФ либо муниципального образования нет необходимости (см. Определение ВС РФ от 05.07.2006 N 74-Г06-11).
Что такое налоговые льготы?
Налоговые льготы — это определенные преимущества одних налогоплательщиков перед другими. Предоставляются они на некоторых основаниях. Налоговые льготы предоставляются не всем категориям плательщиков.
Льготы по федеральным налогам и сборам устанавливаются Налоговым кодексом РФ. Льготы по региональным налогам устанавливаются Налоговым кодексом РФ и (или) региональными законами (законами субъектов Российской Федерации о налогах). Льготы по местным налогам устанавливаются Налоговым кодексом РФ и (или) нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о налогах) (пункт 2 статья 56 Налогового Кодекса РФ).
Глава 3. Оценка объемов предоставления налоговых льгот и освобождений в российской практике
В данной главе рассмотрен российский опыт предоставления налоговых льгот и освобождений. В отличие от практики развитых зарубежных стран, которая стала предметом исследования в главе 2 данной работы, в России не применяется концепция налоговых расходов бюджета для целей налоговой и бюджетной политики. Это, в частности, означает, что в настоящее время в российской практике отсутствуют обоснованные подходы к определению базовой структуры налогов и соответственно налоговых льгот как отступлений от этой базовой структуры. Вместе с тем, как будет показано далее в данной главе, определенный опыт оценки и формирования информации о потерях доходов бюджета в связи с теми или иными параметрами налоговой системы (в том числе от предоставления налоговых льгот и освобождений) в России есть.
Прежде чем анализировать российскую налоговую систему в части предоставления налоговых льгот и освобождений, необходимо определить, что мы будем понимать под налоговыми льготами.
Налоговый кодекс РФ определяет налоговые льготы (льготы по налогам и сборам) как предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере (п. 1 ст. 56 НК РФ). Исходя из данного определения, любое положение налогового законодательства, предоставляющее одним видам доходов или видам деятельности налогоплательщиков преимущества перед другими, следует характеризовать как налоговые льготы. Однако, как можно заключить из проведенного выше анализа зарубежной практики, это утверждение верно не всегда. Например, доходы в виде дивидендов часто облагаются налогом по более низкой ставке, чем другие виды доходов, но такое «преимущество», по сути, преимуществом не является, так как сокращает двойное налогообложение при его частичной интеграции.
Для применения в российской практике концепции налоговых расходов бюджета целесообразно определить налоговые льготы через исключения из базовой структуры налогов. Далее в данной главе под «базовой структурой налога» мы будем понимать положения действующего налогового законодательства, технически (общее определение объекта налогообложения) или качественно (повышение нейтральности, справедливости и эффективности налоговой системы, в том числе упрощение администрирования и исполнения налогового законодательства) формирующие структуру того или иного налога. При этом под «налоговыми льготами» будут пониматься отступления от базовой структуры налога.
Налоговые скидки как виды налоговых льгот в РФ
Скидки по налогам как одна из разновидностей льгот направлены на уменьшение налогооблагаемой базы. Они бывают лимитированными (с ограниченным размером) и нелимитированными (в этом случае сокращение налоговой базы может производиться без ограничения на весь размер социальных, благотворительных, природоохранных и иных расходов).
Налоговой скидкой является и не облагаемый налогами минимум по подоходному налогу – он также позволяет уменьшить облагаемый налогом доход физлиц.
Скидки бывают стандартными и нестандартными. На стандартные льготы могут рассчитывать все категории налогоплательщиков вне зависимости от фактических расходов физлиц. Такие льготы могут быть выражены в установленной сумме или процентах от получаемой прибыли. Стандартные скидки делятся на следующие типы: базовые (не облагаемый налогом минимум и пр.); семейные (соответствуют семейному статусу); скидки для лиц, содержащих на иждивении несовершеннолетних, учащихся и иных лиц.
Величина нестандартных скидок зависит от суммы выплат, произведенных налогоплательщиком. Основное отличие нестандартных скидок заключается в том, что они отнимаются не от исчисленной к уплате в бюджет суммы, а от дохода, облагающегося налогом.
Виды налоговых льгот для ИП и организаций
Льготы для ИП:
- Предоставление выбора наилучшего варианта налогообложения для указанного типа предпринимательской деятельности.
- Если ИП работает по упрощенной системе налогообложения, он может уменьшить доходы на сумму расходов, к примеру, на страховые и медицинские выплаты.
- При возникновении чрезвычайной ситуации, ведущей к порче имущества, или ситуации банкротства ИП предоставляется возможность отсрочки или рассрочки налоговых выплат (если деятельность осуществлялась на законных основаниях).
- Если в течение трех месяцев доход предприятия не превышает двух миллионов рублей, ИП освобождается от выплаты налога на добавленную стоимость.
- «Упрощенка» не требует ведения финансовой отчетности.
- Прибыль, получаемая по результатам профессиональной деятельности, не облагается НДФЛ как при упрощенной, так и при патентной системе налогообложения.
- До 2018 года в России действуют налоговые каникулы, подразумевающие нулевую налоговую ставку.
Льготы для организаций:
-
Полностью освобождаются от имущественного налога следующие виды предприятий:
- специализированные протезно-ортопедические фирмы;
- коллегии адвокатов и юридические консультации;
- государственные научные центры.
-
Частично освобождаются от налога на некоторые виды собственности следующие предприятия:
- религиозные организации;
- общества инвалидов;
- фармацевтические фирмы;
- резиденты особых экономических зон.
Как оформить налоговую льготу физическому лицу
Для получения налоговой льготы физическому лицу необходимо обратиться в налоговую. За исключением стандартных вычетов, их получение оформляется у работодателя путем подачи заявления и подтверждающих право на вычет документов.
В налоговую для получения льготы нужно будет предоставить пакет документов, который будет зависеть от того, к какой категории льготников относится физлицо. Среди документов выделяют следующие:
- паспорт;
- удостоверение пенсионера;
- справка о составе семьи;
- справка об инвалидности;
- удостоверение ветерана;
- иные документы, подтверждающие право на льготу.
Также могут потребоваться документы на объект налогообложения, например:
- договор купли-продажи объекта;
- свидетельство о праве собственности;
- техпаспорт на авто;
- договор на оказанные медуслуги;
- договор образования;
- ипотечный договор;
- другие документы.
Полный перечень документов, необходимых для получения налоговой льготы будет зависеть от его вида и узнать эту информацию можно в отделении налоговой в соответствии со своим адресом.
Таким образом, получение налоговых льгот юридическими и физическими лицами является правом, а не обязанностью, а их оформление не представляет особых сложностей.
Кратко суть рекомендаций, данных налоговым инспекторам
Если коротко, то из рекомендаций, данных инспекторам по рассмотрению заявлений на предоставление налоговой льготы по налогу на имущество можно выделить всего несколько важных правил для бухгалтеров.
Обратить внимание стоит на следующее:
- Заявление подается только в отношении объектов, налоговая база по которым определяется исходя из кадастровой стоимости.
- Уплата авансовых платежей по налогу и представление заявления о льготе никак между собой не связаны. Авансы не влияют на право применения налоговой льготы.
- Предельных сроков для подачи заявления нет.
- Подавать заявление лучше в ту ИФНС, где объект стоит на учете.
- Подать заявление через личный кабинет на сайте налоговой нельзя.
Льготы по налогам и сборам – это предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.
Можно сказать, что налоговые льготы – это система скидок при налогообложении, которые предоставляются физическим и юридическим лицам для стимулирования развития бизнеса или уменьшения налоговой нагрузки.
Льготы позволяют снизить объем налогов, которые уплачивают юридические лица или ИП, отсрочить обязательный платеж или предоставить рассрочку на него. При этом следует иметь в виду, что налоговые льготы предоставляются налогоплательщикам в силу указаний действующего законодательства, а не согласно решениям налоговых органов.
Правила предоставления налоговых льгот
Предоставление налоговых преимуществ должно отвечать принципу массовости – льгота не может быть введена только для одного налогоплательщика, право на нее должно быть предоставлено группе предприятий или предпринимателей, объединенной однородными специфическими признаками.
Понятие и виды налоговых льгот раскрыты в НК РФ. В ст. 17 говорится, что фискальные послабления не носят обязательного характера – их может и не быть. Если преференции предусмотрены законодательством, у налогоплательщика появляется право воспользоваться ими, но у него не возникают обязательства применять льготные условия налогообложения.
Фискальные послабления могут распространяться на такие группы налогов:
- на один или несколько федеральных налогов и сборов;
- на налоги, относящиеся к региональному уровню регламентации;
- на местные разновидности налогов, порядок применения которых в общем виде описывается в НК РФ, а детали указываются в правовых документах властей муниципальных образований.
Разновидности налоговых льгот
Существует несколько классификаций налоговых льгот. По групповой принадлежности они бывают:
- Для физических или юридических лиц.
- Общеэкономические или социальные.
- Внешнеэкономические. Основной их целью является стимулирование и поддержка процедуры экспорта товаров российского производства.
Также выделяют следующие виды налоговых льгот:
- Изъятие. Этот вид характеризуется снятием ответственности по уплате пошлин на отдельные объекты налогообложения. Рассмотрим простой пример налог на доход. В случае изъятия он не будет облагаться пошлинами.
- Налоговые скидки. Они представляют собой сокращение размера пошлин. Схема действия этого вида довольно простая льготник может значительно уменьшить размер налоговых выплат на общую сумму потраченных средств на те объекты, что поддерживаются и поощряются государством (образование, повышение квалификации, переподготовка кадра и т. д.)
- Освобождение. Представляет собой значительное понижение ставки или окладной суммы.
Подробнее рассмотрим такой вид, как освобождение. Он может иметь следующие проявления:
- Значительное понижение ставки на налог.
- Значительное уменьшение окладной суммы. Такое проявление является наиболее выгодным для плательщика, так как позволяет существенно сократить размер выплат.
- Отсрочка или рассрочка. Такие методы применяются, если плательщик не может своевременно и в полном объеме внести пошлину. Отсрочка представляет собой сдвиг крайних сроков погашения задолженности. Рассрочка же более выгодное для плательщика распределение долга.
- Налоговый кредит. По своей сущности напоминает рассрочку или отсрочку, но обладает некоторыми отличительными качествами. Для получения такого кредита обязательно заключение договора. Налогоплательщик должен оплачивать и проценты по кредиту.
- Налоговая амнистия. Представляет собой полный или частичный возврат ранее уплаченных в бюджет государства денежных средств.
Для того чтобы развитие экономической составляющей государство было успешным, важно сформировать эффективную систему налогового обложения. Для достижения этой цели нужно задуматься о многих нюансах. Налоговые преференции является неотъемлемой частью данной системы. Они служат механизмом для понижения нагрузок на разные категории лиц. Для этого следует выделить важнейший момент. Многие люди воспринимают налоговые льготы и преференции как одно и то же. Но это заблуждение.
Когда используют льготу, ее всегда контролируют, осуществляя над ней надзор. Это выполняют налоговые органы. Их нужно декларировать в отчетах, в то время как налоговые преференции не отображаются в документах. Они нужны для влияния на экономические процессы. Они стимулируют его, а порой и замедляют. Например, существуют налоговые преференции для малого бизнеса, чтобы развивать инновации и инвестиции в различных сферах экономики. Нередко они нацелены на то, чтобы решить вопросы социальной сферы.
Нужно воспринимать их как возможность для налогоплательщиков для уменьшения налоговой базы. Например, порой на процедуры на экспорт выделяют налоги в 0 % на добавленную стоимость. Чтобы освоить этот момент, нужно ознакомиться со ст. 217 НК РФ, также прочитать ст. 171. Там отмечается, что 0 % является обязательной практикой.
Налогоплательщики не обладают правом на выбор – применять данный механизм или от него отказаться. 0 % без исключений. Такое положение рассматривают в качестве преференции.
Согласно формулировке Баландина, налоговые преференции являются выделением отдельных преимуществ от властей для категорий налогоплательщиков. Это выражается в форме понижения обязательных платежных сумм.
Коммерческие налоговые льготы
Если говорить о том, что широко распространено, то здесь можно выделить два важных направления:
- Упрощенные системы налогообложения. В данном случае подразумеваются индивидуальные предприниматели, а также юридические лица, у которых величина оборота за год не превышает определённую сумму. С их доходов при этом снимается более низкая налоговая ставка (довольно распространенное явление, когда они вообще платят только что-то вроде единого взноса).
- Работа в различных технологических парках и прочих подобных организационных структурах. В данном случае предусматривается льготный налоговый режим, когда размер ставок (пускай и не всегда существенно) понижается, а также определённые бюрократические облегчения.
Налоговые льготы, их виды и назначение. Условия применения налоговых льгот
Налоговая льгота — это предоставленная налоговым законодательством исключительная возможность смягчения налогового бремени для налогоплательщика.
Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.
Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот, не могут носить индивидуальный характер (ст. 56 НК РФ).
Налоговые льготы используют для сокращения размера налогового обязательства юридических и физических лиц и для отсрочки или рассрочки платежа.
В последних двух случаях кредит налогоплательщику предоставляется либо бесплатно, либо на льготных условиях. Налогоплательщик может отказаться от использования льготы, приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов.
В зависимости от того, на изменение какого элемента налогообложения направлены налоговые льготы, они разделяются на три вида: 1) изъятия; 2) скидки; 3) налоговые кредиты.
Изъятия — это налоговые льготы, выводящие из-под налогообложения отдельные предметы (объекты) налогообложения. Изъятия могут предоставляться:
• на постоянной основе и на ограниченный срок;
[3]
• как всем плательщикам налога, так и какой-то отдельной их категории, например, не подлежат обложению налогом с продаж операции по реализации хлеба и хлебобулочных изделий, молока, детской одежды и обуви, лекарств и т.д.
Налоговые льготы: понятие, виды и функции
Введение…………………………………………………………………..…3
1. Понятие и функции налоговой льготы………………………………….4
2. Виды и классификация налоговых льгот……………………………….8
Заключение…………………………………………………………………13
Список использованных источников……………………………………..15
Введение
Актуальность исследования понятия льготы в налоговом праве и видов налоговых льгот обусловлена отсутствием сколько-нибудь законченного современного финансово-юридического учения о налоговых льготах, которое бы могло послужить правильному пониманию такого многосложного юридического явления как налоговая льгота. Неразработанность подобного учения, в свою очередь, является следствием неразработанности учения о льготах в праве вообще, так и несогласованность в подходах к классификации налоговых льгот в российской правовой литературе.