Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Опоздали со сдачей СЗВ-М? Узнайте, как избежать штрафа». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Если штат сотрудников у работодателя по своей численности не превышает 25 человек, отчётность в ПФР следует сдавать только в электронном формате. Сдача отчётности в бумажном виде допускается при условии, что у работодателя менее 25 человек в штате. При этом работодатель вправе выбирать формат: он может представить отчётность как на бумажном носителе, так и в электронном виде.
Как оспорить штраф ПФР за СЗВ-М
При оформлении возражения по акту проверки ПФР с целью последующего обжалования в суде, необходимо указать одно или несколько следующих обстоятельств:
- незначительность нарушения срока сдачи отчётности;
- объективные обстоятельства: сбой в системе, поломка ПК;
- сотрудник не уведомил своевременно о смене персональных данных или поздно принёс документы;
- впервые допущенная ошибка;
- исправления внесены до того, как ПФР обнаружил нарушения;
- отсутствие урона для бюджета.
Штрафные санкции могут быть полностью аннулированы по решению суда, при условии, что со стороны ПФР имели место нарушения закона в части:
- формирования акта нарушения;
- соблюдения сроков отправки акта страхователю;
- предоставления возможности добровольно исправить ошибку;
- сроков выдачи СНИЛС работникам.
Количество найденных процессуальных ошибок прямо влияет на решение суда об отмене или снижении штрафа.
Обжалование решения ПФР вполне возможно осуществить, минуя сам фонд. В этом случае возражения на акт проверки необходимо направлять сразу в суд.
Штраф за несвоевременную сдачу отчётности в ПФР
Сдача отчётности в Пенсионный фонд РФ осуществляется в установленные законодательством сроки:
- СЗВ-М сдаётся ежемесячно до 15-го числа месяца, следующего за отчётным;
- СЗВ-СТАЖ нужно представлять ежегодно не позднее 1 марта года, который наступает за отчётным;
- CЗВ-ТД необходимо сдать не позднее, чем на следующий день после приёма на работу или увольнения сотрудника, по другим кадровым изменениям нужно отчитаться до 15 числа следующего месяца.
Если крайний срок приходится на выходной или праздничный день, отчёт нужно сдать на следующий после него рабочий день.
Федеральным законом № 27-ФЗ предусмотрена ответственность за несвоевременную сдачу отчётных документов, а также за ошибки в представленных сведениях о застрахованных. За непредоставление отчётности, либо сдачу отчётов в неполном объёме работодателю грозит штраф в размере 500 рублей за каждый несданный отчёт по застрахованному лицу (ст. 17 Федерального закона № 27-ФЗ).
Если доходит до суда (напомним, что размер общей суммы штрафов в этом случае должен быть более 3 тысяч рублей), ПФР может подать иск в течение шести месяцев с момента превышения лимита или по истечении 36 месяцев.
Рассмотрев иск, суд может уменьшить сумму штрафа. Например, если нарушение было совершено впервые. Кроме того, доводами для уменьшения санкций могут стать:
- признание вины со стороны нарушителя;
- небольшой срок опоздания;
- отсутствие негативных последствий для бюджета и др.
Как оспорить штраф ПФР за СЗВ-М?
В возражениях по акту проверки ПФР для дальнейшего обжалования в суде (как минимум, для снижения штрафа) имеет смысл указать одно или несколько следующих обстоятельств:
- незначительность срока опоздания с отчетом;
- объективные обстоятельства (сбой в системе, причем в системе ПФР, которая действительно не всегда справляется с наплывом СЗВ-М ближе к 15-му числу, но можно сослаться и на поломку персонального компьютера в бухгалтерии);
- сотрудник поздно принес свой ИНН, не отраженный в специальном сервисе на сайте ФНС (то же самое со СНИЛС) или не уведомил своевременно о смене фамилии (других персональных сведений);
- бухгалтер впервые допустил ошибку в СЗВ-М или впервые не сдал его вовремя;
- исправления внесены до того, как ПФР обнаружил нарушения;
- бюджет не понес никакого урона.
Штраф можно полностью отменить в судебном порядке, если ПФР сам нарушил закон в части:
- формирования акта, в котором должны быть зафиксированы нарушения, но инспектор почему-то забыл об этом;
- соблюдения сроков отправки акта страхователю и вызова его на рассмотрение материалов проверки (суд может отменить штраф, если решение принято раньше, чем компанию вызвали на рассмотрение представленных возражений);
- предоставления возможности добровольно исправить сведения;
- сроков выдачи СНИЛС работникам.
В исходном отчете СЗВ-М не указали сотрудника
Бывают ситуации, при которых работодатели подают исходную форму отчета СЗВ-М, в которой отсутствует информация о некоторых работниках. После того, как ошибка будет обнаружена, они сдают дополнительную форму в отношении сотрудников, которые ранее не были включены в отчет.
Если дополнительные сведения поступили в Пенсионный фонд после окончания срока, установленного для сдачи СЗВ-М, работодателя оштрафуют на 500 руб. в отношении каждого забытого сотрудника. На этот момент ПФР указывает в своем Письме от 28.03.2018 г. № 19-19/5602. Аналогичная позиция содержится в Письме отделения ПФР по Москве и Московской обл. от 16.04.2021 г. № Т-3586-16-02-204/4335.
В прошлые годы работодатели в некоторых случаях смогли оспорить такие штрафы через судебное разбирательство. Но теперь ситуация поменялась, поскольку с 27 июля 2020 года начала действовать Инструкция, регламентированная Приказом Минтруда от 22.04.2020 г. № 211 н. В ней на основании п. 39 можно сделать вывод, то если работодатель подает дополнительный СЗВ-М на забытых сотрудников и при этом срок сдачи отчета уже прошел, то штраф будет назначен. В связи с этим оспорить санкции будет довольно сложно.
Однако санкций удастся избежать, когда ПФР при обнаружении неверно указанного числа застрахованных лиц не прислал работодателю уведомление об устранении расхождений. Если документа нет, можно использовать это в качестве аргумента для аннулирования штрафа (Постановление АС Центрального округа от 08.06.2021 г. № А83-22006/2019).
Изменения в правилах заполнения платежного поручения на уплату штрафа в 2021 году
С 1 октября 2021 года при заполнении платежного документа нужно учитывать нововведения Федеральной налоговой службы. Остановимся на главных нюансах:
- поле 15 раньше не заполнялось, но теперь в нем нужно указать счет УФК начиная с цифр 40102;
- в поле 17 раньше вносили счет УФК, начиная с 40101, а теперь — казначейский счет, начиная с цифр 03100;
- в поле 106 раньше указывали «ТР», а с 1 октября нужно отмечать «ЗД»;
- в поле 108 — номер уведомления о штрафе от фонда;
- в поле 109 — дата уведомления.
Индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты и КФХ теперь обязаны указать код 13 в поле «статус плательщика».
Много вопросов возникает к коду «ЗД», ведь раньше его использовали только для самостоятельного погашения долга. Как теперь отличить добровольную уплату от принудительной? По полю 108.
Перед номером уведомления нужно указать один из кодов, соответствующих основанию платежа. Например «ТР0101010101010» или «ПР1201201201201». Значение кодов осталось прежним:
- ТР — требование об уплате штрафа от налоговой;
- ПР — номер решения о том, что взыскание временно приостановлено;
- АП — используют в решениях о привлечении или отказе от привлечения к налоговой ответственности за нарушения;
- АР — номер исполнительного производства или исполнительного документа.
Как оплатить административный штраф через Сбербанк онлайн
Погасить долги перед государственными организациями, имеющими право штрафовать, легче и проще всего при помощи системы Сбербанк Онлайн. Но этот вариант подходит только лишь клиентам этой финансовой организации. Если нет возможности быстро открыть банковский счёт и получить карточку, то можно воспользоваться не таким популярным, но удобным сервисом «Оплата государственных услуг». После его посещения можно без особых проблем разобраться в том, каким образом произвести платёж, не имея наличных средств.
Остановив свой выбор на нужной услуге, в отдельной строке надо найти то отделение казначейства, которое примет платёж. С этой целью следует обозначить свой регион и остановить выбор на указанном в списке соответствующем Управлении федерального казначейства.
Если всё-таки штраф вам придётся оплатить, то уточните реквизиты для перечисления средств в страховом фонде. Чтобы понять, куда платить сумму, обратитесь в фонд по месту регистрации фирмы.
Бланк с реквизитами обязательно содержит данные:
- Полное название фонда;
- ИНН и КПП государственной структуры;
- Наименование банка, в котором действует расчётный счёт;
- 20 цифр счёта;
- БИК, ОКТМО, кор./счёт;
- КБК (штраф перечисляется по цифровому значению, одинаковому для всех регионов);
- Назначение перевода (укажите месяц, за который была сдана отчётность с ошибками, год, а также номер бланка в базе фонда).
На балансе предприятия необходимо отобразить начисление и оплату штрафа.
Проводки по штрафам СЗВ -М будут выглядеть так.
| Д-т | К-т | Сумма, руб. | Операция |
| 99.01 | 69.02.07 | 3000 | Штраф принят к учёту |
| 69.02.07 | 51 | 3000 | Штраф оплачен |
Платежные поручения по взносам в 2021 году
- В поле 101 указывается статус лица, оформившего документ. В 2021 году в этом поле при перечислении страховых взносов в ИФНС, необходимо указывать код «01». ИП при уплате взносов за себя или работников должен указать статус «09».
- В поле «получатель» нужно указать наименование Федерального казначейства и в скобках – наименование налоговой, в которую перечисляется платеж.
- В поле 104 указывается КБК в соответствии с законодательством РФ в 2021 году:
- 1821020211006 1010 160 – страховые взносы в ПФР за работников юрлиц и ИП;
- 1821020219007 1010 160 – страховые взносы в ФСС за работников юрлиц и ИП;
- 1821020210108 1013 160 – страховые взносы в ФФОМС за работников юрлиц и ИП;
- 1821020214006 1110 160 – фиксированные взносы в ПФР (ИП за себя);
- 1821020210308 1013 160 – фиксированные взносы в ФФОМС (ИП за себя).
- В поле 105 указывается ОКТМО налогового органа, в который будет перечислен платеж.
- В поле 106 нужно указать тип платежа – «ТП».
- В поле 107 необходимо указать период, за который будут перечислены страховые взносы.
- В полях 108 и 109 при уплате страховых взносов в обычном порядке необходимо указывать «0». Но если производится уплата пеней или штрафов, в поле 108 нужно указать номер требования, а в поле 109 – дату требования.
- Поле 110 не заполняется.
Штрафы и пени по взносам во внебюджетные фонды
Фонд социального страхования выставляет штрафы по двум федеральным законам [2] , так же, как и Пенсионный фонд [3] . Кроме этого, оба фонда могут оштрафовать должностных лиц организации по ст.15.33 КоАП.
Штрафы и пени по страховым пенсионным взносам
* Пени (статья 25 закона 212-ФЗ) за несвоевременную уплату и штрафы за неуплату взносов (статья 47 закона 212-ФЗ) — КБК взносов, по которым нарушен срок уплаты, но в 14-17 разряде КБК вместо 1000 указывается 2000 (пени) или 3000 (штраф).
Пример: КБК страховых взносов на выплату страховой части трудовой пенсии — 392 1 02 02010 06 1000 160, пени за несвоевременную уплату следует платить на КБК 392 1 02 02010 06 2000160, а штраф за неуплату на КБК 392 1 02 02010 06 3000 160
* Штрафы за нарушение законодательства РФ о государственных внебюджетных фондах и о конкретных видах обязательного социального страхования, бюджетного законодательства в части бюджета Пенсионного фонда РФ (за исключением ст.48-51 закона 212-ФЗ) — 392 1 1600 140;
* Штрафы за нарушение законодательства РФ о государственных внебюджетных фондах и о конкретных видах обязательного социального страхования, бюджетного законодательства в части бюджета ФФОМС (за исключением ст.48-51 закона 212-ФЗ) — 392 1 1600 140;
* Штрафы в соответствии со статьями 48 — 51 Федерального закона 212-ФЗ — 392 1 1600 140.
Штрафы и пени по страховым взносам в ФСС
* Пени за несвоевременную уплату и штрафы за неуплату взносов — КБК взносов, по которым нарушен срок уплаты, в 14-17 разряде КБК вместо 1000 указывается 2000 (пени) или 3000 (штраф).
Пример: КБК страховых взносовна обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний — 393 1 02 02050 07 1000 160, пени уплачиваются на КБК 393 1 02 02050 07 2000 160, 393 1 02 02050 07 3000 160.
Ошибочные данные по нескольким работникам
В следующем примере речь пойдет об оспаривании не самого факта наложения штрафа, а его суммы.
В организации работает 100 человек. СЗВ-М подавалась в последний день срока, однако принята не была. Причина — в отношении трех сотрудников указаны некорректные данные (СНИЛС либо ИНН). Бухгалтеру ничего не остается, кроме как исправить ошибки и подать форму позже 15-го числа. В Фонде посчитали, что отчет подан с нарушением срока, и наложили штраф — 500 рублей за каждое застрахованное лицо. То есть сумма штрафа составила 50 тыс. рублей.
Страхователь с этим не согласился. По его мнению, штраф должен рассчитываться исходя из количества лиц, в отношении которых в первоначально поданной форме были указаны некорректные данные. При таком расчете штраф должен составить всего 1,5 тыс. рублей. Кто прав?
Опять же, единого мнения арбитров на этот счет нет. Были решения, когда суди принимали сторону Фонда (постановление АС Дальневосточного округа от 21.11.17 № Ф03-4421/2017). Но есть и противоположные исходы разбирательств, например, постановление АС Западно-Сибирского округа от 23.08.17 № А27-22235/2016. В нем указано, что отчет с ошибками в отношении отдельных лиц не может считаться несданным в полном объеме. Соответственно, исчислять штраф исходя из общего количества застрахованных лиц неправомерно.
Таким образом, учитывая практику арбитражных судов, шанс на оспаривание подобного штрафа у страхователей имеется. Воспользоваться им или нет — это зависит от масштаба «бедствия».
Как и куда сдавать СЗВ-М в 2021 году
Правило остается неизменным с 2021 года. Если в компании или у ИП 25 сотрудников и больше, сдавать отчет надо в электронном формате с усиленной квалифицированной электронной подписью. Если 24 и меньше — можно сдать на бумаге. По обоим вариантам сроки одинаковые — до 15-го числа месяца, следующего за отчетным. За неверную форму отчета вас оштрафуют на 1 000 рублей, поэтому не забудьте перейти на электронный формат, когда возьмете на работу двадцать пятого сотрудника.
В Контур.Бухгалтерии вы можете автоматически сформировать электронный СЗВ-М и быстро его отправить, если данные на сотрудников ранее были внесены в систему.
Сдать СЗВ-М нужно по месту жительства ИП или по месту регистрации компании. Если у организации есть обособленные подразделения с сотрудниками — сдайте отчет по месту нахождения обособки. Однако если у ОП нет своего счета или же зарплата его сотрудникам поступает из головного офиса, данные о сотрудниках такого подразделения надо включать в общий отчет по головной организации.
Основания для отмены штрафа
ПФР не будет разбираться, почему вы просрочили или ошиблись в СЗВ-М. Готовьтесь самостоятельно доказывать, что штраф «не положен». Аргументы могут быть следующие:
- ПФР не отправил уведомление об ошибках
При обнаружении ошибок в СЗВ-М ПФР должен направить уведомление об устранении ошибок в 5-дневный срок (или отрицательный протокол). Если фонд этого не сделал, а сразу составил акт об обнаружении правонарушения, у вас есть все шансы отбиться от штрафа в суде (Постановление 19 ААС по делу № А48-108/2019).
- Самостоятельно исправили ошибки
Если заметили ошибки в сданных СЗВ-М раньше, чем ПФР, у вас есть право безнаказанно их исправить. В этом случае отменяющую и (или) дополняющую СЗВ-М вы можете сдать и после установленного срока, суд будет на вашей стороне (Постановление АС ПО от 11.12.2017 № Ф06-27663/2017).
Другое дело с дополняющей СЗВ-М по «забытым» сотрудникам. Есть судебные решения в пользу страхователей: Постановление АС ПО от 25.04.2018 № Ф06-31604/2018, Постановление АС ПО от 25.04.2018 № Ф06-31604/2018.
Но есть решения, в которых суд признает такие сведения не дополняющими, а новыми, и оставляет штраф: Постановление АС ДВО от 28.02.2018 № Ф03-154/2018, Постановление АС ДВО от 28.02.2018 № Ф03-154/2018. За второй подход говорит и Инструкция о порядке ведения персучета (п. 40 Инструкции (утв. Приказом Минтруда России от 22.04.2020 № 211н)).
- Просрочили не по своей вине
К обстоятельствам, полностью снимающим с вас вину, относятся, например, отключение электричества и неисправность сетевого оборудования (Постановление АС ВВО по делу № А28-11249/2016).
- Технические ошибки на стороне ПФР
Дата сдачи отчетности по ТКС — это дата, когда отчет принят оператором (п. 33 Инструкции (утв. Приказом Минтруда России от 22.04.2020 № 211н)). Поэтому если вы отправите отчет вовремя, а ПФР примет его уже после установленного срока сдачи и «обвинит» в просрочке, штраф получится отменить. Главное доказательство вашей правоты — справка о приеме отчета оператором электронной отчетности.
Образцы заполнения платёжных документов
Размер штрафных санкций за опоздание с СЗВ-М не зависит от периода просрочки. На размер штрафа влияет количество работников, по которым сведения подали с нарушением установленных сроков. Штраф за несвоевременную сдачу СЗВ-М составляет 500 руб. за одного сотрудника. Когда сдавать СЗВ-М в 2021 году, смотрите в таблице.
В платежке на оплату штрафа за несвоевременную сдачу СЗВ-М в поле 104 проставляют КБК 392 1 1600 140. В поле 106 платежного поручения вписывают «ТР», поскольку оплата по требованию. В полях 108 и 109 проставляют номер и дата самого требования.
Все индивидуальные предприниматели обязаны делать страховые отчисления в государственные внебюджетные фонды. Вместе с Бизнес.ру разбираемся, какие суммы, куда и в какие сроки вносит ИП за себя, а также изучаем инструкцию по заполнению и образец платежного поручения по страховым взносам в 2021 году по ИП.
С 2021 года оформление платежного документа на перечисление страховых взносов в ПФР происходит по новым для них правилам, соответствующим порядку оформления налоговых платежей. Изменения произошли не только в наименовании получателя, но и в КБК, который для страховых взносов приобрел 2 варианта значения, зависящие от того, когда (до или после 2021 года) были начислены уплачиваемые в бюджет взносы.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
- во время военной службы по призыву;
- в период ухода:
- за ребенком до достижения им 1,5-летнего возраста,
- за ребенком-инвалидом,
- за инвалидом I группы,
- за лицом старше 80 лет;
- в период проживания:
- с супругом-военнослужащим по контракту в местности, где невозможно вести деятельность как ИП,
- за границей с супругом, направленным, например, в консульство РФ.
В связи с передачей контроля за средствами страховых фондов, кроме взносов «на травматизм», в ведомство ФНС со 2 октября 2021 года специалисту требуется обратить внимание на изменение кодов платежей страховых взносов, администрируемых налоговой. Шаг 12: Заполните поля ИНН, КПП, наименование, реквизиты платежа, сумму взноса. Шаг 13: Нажмите «далее», «сформировать платежное поручение».
- 06 — данный код предусмотрен для участников внешнеэкономической деятельности — юрлиц (кроме получателя международного почтового отправления).
- 03 — его в платежном поручении проставляет организация федеральной почтовой связи при составлении распоряжения о переводе денег по каждому платежу физлица (кроме уплаты таможенных платежей);
- В реквизите 105 заполняется ОКТМО — код территории муниципального образования, на которой собираются средства от уплаты штрафов.
- Реквизит 106 — значение основания платежа — 2 буквы. В случае уплаты штрафа используются буквы ТР (что означает требование, когда налоговая выставила этот документ по ст. 69, 101.3 НК РФ).
- Реквизит 107 (налоговый период) имеет значение 0.
- В реквизите 108 указывается номер требования, символ № ставить не нужно.
- Показатель 109 содержит дату документа, номер которого отражен в реквизите 108, в формате «ДД.ММ.ГГГГ».
- Реквизит 110 с 01.01.2015 не заполняется (это связано с тем, что п. 11 приказа № 107н был отменен приказом Минфина № 126н от 30.10.2014).
- В реквизите «Код» указывается уникальный идентификатор начисления (УИН); он должен содержаться в требовании налоговой, которое она выставила для уплаты штрафов. Если этого кода нет, то проставляется 0.
- Реквизит «Назначение платежа» должен содержать следующую информацию: вид платежа и его основание.
- Реквизит «Очередность платежа» — 5.
- Реквизит 101:
- при оплате штрафов за себя: 01 — для юридических лиц, 09 — для ИП;
- при платежах, осуществляемых в качестве налогового агента: 02.
Какие реквизиты указать для уплаты штрафов в ПФР
Существует еще один вид платежа, связанный с нарушением требований законодательства, — пени. Порядок заполнения платежки по пеням существенно не отличается от обычной платежки в бюджет, но, как говорилось выше, для каждого вида перечислений существуют особенности:
2020 год принес некоторые изменения в законодательство. Например, такие, по которым, страховые взносы попали под юрисдикцию Налогового Кодекса. Скажется ли это на РСВ-1 и оплате штрафов по данной форме? Скорее всего нет. Так как в новом году, отчетность в пенсионные фонды сохраняется.
Соответственно, именно этими структурами она будет контролироваться. И если вас интересует расшифровка КБК 39211620010066000140 в 2020 году, то скорее всего она останется прежней и не поменяет своего направления. Разве что новый год начнется со срочных поправок в этой сфере законодательства.