Как перейти с ЕНВД на ПСН с 2021 года: нюансы нового режима

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как перейти с ЕНВД на ПСН с 2021 года: нюансы нового режима». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Как изменится стоимость патента

2. Деятельность, запрещенная на ПСН

3. Как перейти с ЕНВД на патент в 2021 году: причины

4. Какую выбрать систему налогообложения взамен ЕНВД индивидуальным предпринимателям?

5. Под запрет для ПСН попадут:

6. Как изменятся количественные ограничения для патента

7. Как перейти на патент с начала 2021 года

8. Что будет запрещено на ПСН?

9. Что меняется по патенту в 2021 году?

10. Как перейти с ЕНВД на УСН

11. Переход с ЕНВД на патент.

12. Налоги, которые не платит ИП на ПСН

Принцип расчета суммы налога ПСН в 2023 г. не поменяется. Потребуется, как и раньше, определить налоговую базу (потенциальный доход за год по конкретной деятельности), действующую ставку и срок действия патента (при необходимости подсчитать его в днях).

Как изменится стоимость патента

Стандартная ставка составляет 6 %, но субъекты РФ, напомним, могут снизить ее вплоть до нуля. Поэтому для целей расчета ее размер нужно уточнять. При расчете используют следующие формулы:

для патента сроком на год: НБ х 6%;
для патента сроком от месяца, меньше года: (НБ /365(366) дн. х ЧДС патента) х 6%.

Деятельность, запрещенная на ПСН

Одновременно принятый закон устанавливает перечень видов деятельности, которые нельзя осуществлять в рамках ПСН (будущий п. 6 ст. 346.43 НК РФ). Так, ПСН не применяется в отношении:

деятельности в рамках договора простого товарищества, договора о совместной деятельности или договора доверительного управления имуществом;
деятельности по производству подакцизных товаров, а также по добыче и реализации полезных ископаемых;
розничной торговли, осуществляемой через объекты с площадью торгового зала более 150 кв. метров;
услуг общественного питания, оказываемых через объекты с площадью зала обслуживания посетителей более 150 кв. метров;
оптовой торговли и торговли, осуществляемой по договорам поставки;
услуг по перевозке грузов и пассажиров ИП, имеющих на праве собственности или ином праве более 20 автотранспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
деятельности по совершению сделок с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, а также по оказанию кредитных и иных финансовых услуг.

Как перейти с ЕНВД на патент в 2021 году: причины

У перехода с ЕНВД на патент с 2021 года не так уж и много причин:вменёнка более выгодна, но выбора у предпринимателей нет, ведь уже с января пробивать чеки на этом спецрежиме нельзя. У бизнесменов есть несколько альтернатив:

ПСН. После отмены ЕНВД переход на патент будет самым очевидным вариантом. Обе системы не учитывают реальный доход и рассчитываются исходя из потенциальной выручки за год. Правда, применение ПСН невозможно при торговле маркированными товарами. Впрочем, то же самое можно бвло сказать и про вменёнку.

Основные характеристики этой системы:

до 15 сотрудников;
торговая площадь до 150 квадратных метров;
на территории одного муниципального образования может быть только один патент;
доход до 60 миллионов за год.

НПД. Аббревиатура расшифровывается как «Налог на профессиональный доход». Он разработан в первую очередь для того, чтобы его могли применять самозанятые. Ограничения соответствующие: нельзя нанимать рабочих, а также можно работать в сфере услуг и продавать собственноручно произведённые товары. В случае, если после того, как ЕНВД отменят, предприниматель подойдёт под эти требования, на НПД его ждут следующие плюсы:

ставка от 4 до 6 процентов;
страховые взносы добровольные;
можно получить налоговый вычет;
ФНС не требует налоговую отчётность и декларацию.

Какую выбрать систему налогообложения взамен ЕНВД индивидуальным предпринимателям?

Основной вопрос, на который нужно ответить ИП — это переходить на патент (патентную систему налогообложения) или УСН (упрощенную систему)?

Если выбрать УСН доходы минус расходы, то тогда необходимо будет формировать расходную часть.
Если выбрать УСН с доходов, то в большинстве случаев предпринимателям придется отдать большую часть полученной прибыли, так как их чистый доход колеблется в районе 10%.
Патент. Существующий порядок расчета стоимости патента не в пользу предпринимателей. Например, стоимость патента не уменьшается на уплаченные страховые взносы.
Общая система налогообложения. НДС от 10 до 20 % и НДФЛ 13 % делают этот режим заведомо не выгодным для ИП.

Под запрет для ПСН попадут:

розница и общепит с залами от 150 кв.метров (соответственно, до 150 кв.метров будет можно применять ПСН, напомним, что нынешний лимит – 50 «квадратов»);
деятельность в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
производство подакцизных товаров, добыча и реализация полезных ископаемых;
оптовая торговля и торговля по договорам поставки;
перевозка грузов и пассажиров, если ИП распоряжается более 20 автотранспортными средствами для этих услуг;
сделки с ценными бумагами и (или) производными финансовыми инструментами, оказание кредитных и иных финансовых услуг.

Как изменятся количественные ограничения для патента

Рассмотрим, какие ограничения по масштабу бизнеса для патента действуют в 2020 году и что изменится в 2021 году

Вид ограничения	2020 год	2021 год
Выручка в год, млн руб.	60	60
Численность, чел.	15	15
Количество транспортных средств, ед.	без ограничений	20
Площадь торгового зала или зала обслуживания, кв. м	50	150

Из таблицы видно, что лимиты по выручке и численности в 2021 году останутся без изменений. Появится новое условие – ИП, которые занимаются автоперевозками, смогут использовать не более 20 автомобилей. Раньше такого ограничения для патента не было, но при численности до 15 сотрудников в большинстве случаев все равно нет смысла содержать 20 автомобилей или больше.

Важное изменение – рост лимита по площади торгового зала или зала обслуживания с 50 до 150 кв. м. Этот лимит соответствует тому, который действует в 2020 году для ЕНВД. Поэтому те ИП на «вмененке», которые в 2020 году занимались розничной торговлей или общепитом, в общем случае смогут перейти на патент, не «сворачивая» свой бизнес.

Однако здесь нужно иметь в виду, что региональные власти получили право снижать лимиты площади магазинов или кафе для использования патента (пп. 2.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ в редакции закона № 373-ФЗ). Теоретически законодатели в отдельных регионах могут в 2021 году оставить тот же лимит в 50 кв. м площади, который действует для патента в 2020 году, или даже уменьшить его.

Как перейти на патент с начала 2021 года

В общем случае заявление о переходе на патент нужно подать за 10 рабочих дней до начала деятельности (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).

Но те ИП, которые захотят перейти на патент с 1 января 2021 года, могут подать это заявление до 31 декабря 2020 года включительно (письмо ФНС РФ от 09.12.2020 № СД-4-3/20310@).

Если предприниматель подаст заявление в электронном виде, то он получит патент или уведомление об отказе уже на следующий день, а не через пять дней, как обычно. Такой порядок будет действовать не только в декабре 2020 года, но и до 31 марта 2021 года включительно (письмо ФНС РФ от 04.12.2020 № СД-4-3/19994).

Рекомендуемая форма заявления на выдачу патента приведена в письме ФНС РФ от 18.02.2020 № СД-4-3/2815@.

Также можно использовать форму 26.5-1, утверждённую более ранним приказом ФНС РФ от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544@. Но этот бланк подойдет только для тех, кто будет оформлять патент на целое число месяцев.

Что будет запрещено на ПСН?

Рассматривая для себя возможность выбора ПСН, индивидуальному предпринимателю иногда проще ориентироваться на «нельзя». Список запрещенных типов деятельности невелик, сюда входят:

бизнес-активность, основанная на договорах совместных работ или простого товарищества, доверительном управлении;
изготовление товаров, освобожденных от акциза;
работы по разработке, добыче и продаже полезных ископаемых;
торговля в розницу при площади торгового помещения, превышающей 150 квадратных метров;
общепит, где объекты обслуживания клиентов выходят за пределы 150 квадратных метров;
торговля оптом и по поставочным договорам;
грузовые и пассажирские перевозки, когда предприниматель располагает более чем 20 единицами транспорта;
сделки, касающиеся ценных бумаг и вытекающих из них финансовых инструментов;
предоставление услуг по кредитам и иным финансовым активностям.

Что меняется по патенту в 2021 году?

Одним из ключевых изменений в патентной системе станет следующего года следующее: из Налогового кодекса России (НК РФ) исчезнет закрытый список типов деятельности, по которым разрешено будет прибегать к данной системе налогообложения. Списки таких видов деятельности будут уполномочены самостоятельно составлять законодатели в российских субъектах.

Виды деятельности по-прежнему будут перечислены в гл. 26.5 НК РФ, однако, воспринимать их регионам нужно будет как рекомендации. Патентную систему нельзя будет применять с 2021 года по следующим видам деятельности:

производство подакцизной продукции;
добыча полезных ископаемых и их продажа;
деятельность, которая осуществляется в рамках договоров простого товарищества (о ведении совместной деятельности) либо договоров доверительного управления имуществом;
торговля в розницу, которую осуществляют через объекты стационарных торговых сетей, если площадь торговых залов превышает 150 кв. м;
услуги общепита, оказываемые с помощью организаций общественного питания, если общая площадь зала, в которых обслуживаются посетители, превышает отметку в 150 «квадратов»;
торговля оптом;
торговля по договорам поставок;
оказание услуг по транспортировке грузов и перевозке пассажиров индивидуальными предпринимателями, обладающими правом собственности либо иным правом (пользования, владения и/или распоряжения) свыше двух десятков транспортных средств, которые предназначены для оказания подобных услуг гражданам;
деятельность по проведению сделок с ценными бумагами либо с производными финансовыми инструментами;
деятельность по оказанию кредитных и других услуг финансового характера.

Как перейти с ЕНВД на УСН

Самый популярный сегодня налоговый режим — упрощенная система налогообложения. Его применяют около 3,2 млн налогоплательщиков.

Прежде дедлайн подачи уведомления по форме № 26.2-1 в налоговую для перехода с ЕНВД на упрощенку был 1 февраля 2021 года. В документе требовалось указать выбранный объект налогообложения «доходы» или «доходы минус расходы» и код налогоплательщика «2». В конце января Госдума дала опоздавшим бизнесменам отсрочку до 31 марта 2021 года включительно (законопроект № 1043391-7).

На упрощенке есть ограничения:

доходы в год не должны быть больше 150 млн рублей,
сотрудников должно быть не более 100 человек,
предельная остаточная стоимость основных средств — 150 млн рублей.

Переход с ЕНВД на патент.

Вопрос: Индивидуальный предприниматель в 2013 году осуществляет розничную торговлю в двух магазинах с площадью торгового зала не более 50 кв. м., являясь при этом плательщиком ЕНВД. ИП планирует изменить спецрежим и перейти на ПСН. В каком порядке предпринимателю необходимо осуществить переход с ЕНВД на Патент, учитывая, что данный переход будет добровольным (условия применения ЕНВД не нарушены). Возможные плюсы и минусы данного перехода.

Ответ: Перейти на ПСН по виду деятельности, в отношении которого применялся ЕНВД, индивидуальный предприниматель может только после снятия с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД, При этом, если ИП применяет ЕНВД без нарушения положений гл 26.3 НК РФ, он вправе перейти в отношении такой предпринимательской деятельности на ПСН, только со следующего календарного года, в данном случае с 1 января 2014 г. Для этого, необходимо подать заявление о снятии с учета ИП в качестве плательщика ЕНВД. Заявление на получение патента предприниматель предоставляет в налоговый орган по месту предполагаемого осуществления деятельности не позднее, чем за 10 дней до начала применения ПСН. Декларация при применении ПСН налогоплательщиками в отличии от плательщиков ЕНВД не предоставляется. Ставка налога ниже, однако, сама сумма налога платится авансом. Возможность уменьшения суммы налога на сумму страховых взносов ПСН не предусмотрена.

Обоснование: Перейти на ПСН по виду деятельности, в отношении которого применялся ЕНВД, в данном случае — розничной торговли, индивидуальный предприниматель может только после снятия с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД.

При этом, в соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 346.28 НК РФ плательщики ЕНВД вправе перейти на другой режим налогообложения, предусмотренный Налоговым кодексом, со следующего календарного года, если иное не установлено гл. 26.3 НК РФ.

В Письме Минфина России от 04.06.2013 N 03-11-11/20588 разъяснено, что, если ИП применяет ЕНВД без нарушения положений гл 26.3 НК РФ (в данной ситуации в отношении розничной торговли), он вправе перейти в отношении такой предпринимательской деятельности на иной режим налогообложения, в том числе на патентную систему налогообложения, только со следующего календарного года, в данном случае с 1 января 2014 г.

Для этого, необходимо подать заявление о снятии с учета ИП в качестве плательщика ЕНВД по форме ЕНВД-4, утв. Приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@. Датой снятия с учета является дата прекращения соответствующей деятельности (1 января 2014 г.), указанная в заявлении (абз.3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Именно с этой даты необходимо отсчитывать пятидневный срок (пять рабочих дней-п. 6 ст. 6.1 НК РФ), в течение которого указанное заявление предоставляется в налоговый орган.

Налоговый орган в течение пяти дней со дня получения от налогоплательщика заявления о снятии его с учета в качестве плательщика ЕНВД должен направить ему соответствующее Уведомление (абз.4 п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения устанавливается НК РФ, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

Переход на патентную систему налогообложения индивидуальными предпринимателями также осуществляется добровольно в порядке, установленном гл. 26.5 НК РФ (п. 2 ст. 346.44 НК РФ).

Заявление на получение патента предприниматель подает в налоговый орган по месту предполагаемого осуществления деятельности не позднее, чем за 10 дней до начала применения ПСН. Форма заявления утверждена Приказом ФНС России от 14.12.2012 № ММВ-7-3/957@.

Предпринимателю не нужно одновременно с заявлением на получение патента подавать заявление о постановке на учет. Если предприниматель собирается осуществлять деятельность на основе патента в субъекте РФ, где не зарегистрирован по месту жительства или как налогоплательщик, применяющий данный спецрежим, то он вправе подать заявление в любую инспекцию данного субъекта РФ (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).

В течение пяти дней со дня получения заявления предпринимателю обязаны выдать патент или уведомить об отказе в выдаче. Форма патента (форма 26.5-П) утверждена Приказом ФНС России от 27.12.2012 № ММВ-7-3/1014@. Форма уведомления об отказе в выдаче патента (форма 26.5-2) утверждена Приказом ФНС России от 14.12.2012 № ММВ-7-3/957@. Перечень оснований для отказа инспекции в выдаче патента является закрытым (п. 4 ст. 346.45 НК РФ). Это следующие основания:
а) несоответствие установленному перечню видов деятельности;
б) указание срока действия патента, не соответствующего возможным пределам его выдачи, установленным в п. 5 ст. 346.45 НК РФ;
в) нарушение установленного абз. 2 п. 8 ст. 346.45 НК РФ условия перехода на патентную систему, согласно которому при утрате права на ее применение или прекращении деятельности, в отношении которой оно было возможно, до истечения срока действия патента вновь перейти на патентную систему по этому же виду деятельности можно только со следующего календарного года.

Минфин России указал, что перечень оснований для отказа в выдаче патента, приведенный в п. 4 ст. 346.45 НК РФ, является закрытым и не содержит такого условия, как нарушениепредпринимателем срока подачи соответствующего заявления (п. 1 Письма от 05.04.2013 № 03-11-10/11254).

Патент выдается на срок от одного до двенадцати месяцев, но только в пределах одного календарного года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ). Таким образом, срок действия патента не может переходить на след��ющий календарный год.

Предприниматель, перешедший на патентную систему, освобождается от уплаты НДФЛ, налога на имущество физических лиц и НДС по деятельности, облагаемой в рамках патентной системы. Но по-прежнему придется уплатить НДС при ввозе товаров, а также в рамках договоров простого товарищества, доверительного управления имуществом и т.д. (п. 10, п. 11 ст. 346.43 НК РФ).

Налогоплательщики, применяющие патентную систему (так же, как и плательщики ЕНВД), вправе не использовать ККТ при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа, подтверждающего прием денежных средств (например, товарный чек или квитанция) (п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»).

Из условий заданного вопроса следует, что предприниматель осуществляет розничную торговлю в магазинах с площадью торговых залов не более 50 кв. м., при этом патент должен быть получен на каждый объект торговли. При условии, если площадь торгового зала одного из магазинов превысит 50 кв. м., но будет не более 150 кв. м., предприниматель вправе в отношении розничной торговли через этот магазин применять ЕНВД (пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ), УСН или ОСНО. Если площадь одного из магазинов превысит 150 кв. м., в отношении этой торговой точки вправе применять УСН или ОСНО и совмещать один из них с патентной системой налогообложения (Письмо ФНС России от 07.06.2013 N ЕД-4-3/10450 «О применении патентной системы налогообложения» с Письмом Минфина России от 05.04.2013 N 03-11-10/11254).

Очевидные плюсы патентной системы: переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам осуществляется предпринимателями добровольно. Наличие низкой налоговой ставки 6% (ст.346.50 НК РФ). Наиболее легкий способ ведения налогового учета (ст.346,53 НК РФ), а также отсутствие необходимости подавать налоговые декларации (ст.346.52НК РФ).

Однако на ряду с вышеизложенным, следует отметить, что Главой 26,5 «Патентная система налогообложения» НК РФ не предусмотрена возможность уменьшения суммы налога на сумму страховых взносов (Письмо Минфина от 23 августа 2013 г. N 03-11-06/2/34685).

Налоги, которые не платит ИП на ПСН

Патент для ИП в некоторых условиях может оказаться более выгодным по сравнению с другими системами налогообложения. Так, патентная система (при определенных условиях) освобождает индивидуального предпринимателя от обязанности по уплате следующих налогов:

налога на доходы физических лиц в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН. При совмещении ОСНО и ПСН, ведется раздельный учет доходов, и НДФЛ оплачивается с доходов полученных при ОСНО;

налога на имущество физических лиц. Но в этом пункте есть два условия:

1. При совмещении ПСН и ОСНО, налог на имущество не платят только за то имущество, которое используется в целях применения ПСН.
2. Не подлежит оплате имущество, используемое в рамках ПСН, если данное имущество не включено в перечень имущества, утвержденного местными региональными властями. Если имущество включено в перечень имущества, утвержденного местными властями, или это имущество образовано в результате раздела имущества, включенного в вышеуказанный перечень, и на него установлена кадастровая стоимость, то оплачивать налог на недвижимость ИП, применяющие ПСН, обязаны.

налога на добавленную стоимость, опять же не во всех случаях. В следующих случаях ИП на ПСН обязан оплачивать НДС: