Порядок и сроки уплаты НДС и формирования декларации в 2020 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Порядок и сроки уплаты НДС и формирования декларации в 2020 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Помимо всего прочего, Правительство РФ получило право устанавливать основания и условия неприменения штрафов за непредставление в ИФНС налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов/сведений.

Форма для сдачи декларации НДС за 4 квартал

В конце 2021 года в образец декларации внесли изменения. Теперь нужно заполнять форму, утвержденную приказом ФНС от 24.12. 2021 года №ЕД-7-3/1149@. Что изменилось:

• в раздел 1 добавили строки 055 и 056. Информация в них вносится, когда применяется заявительный порядок возмещения НДС согласно ст. 176.1 НК РФ. По строке 055 указывается код основания для применения заявительного порядка возмещения НДС (предусмотрено 7 кодов). По строке 056 указывается общая сумма НДС, заявленная к возмещению, по всем кодам из строки 055;
• в порядок заполнения декларации по НДС внесли три новых кода операций — 1010832 , 1011213 и 1011214.

Инструкция по заполнению декларации по НДС

Раздел декларации	Что необходимо указать	Примечания
Титульный лист	Основные данные об организации. Уточнение периода, за который сдается отчет.	В обязательном порядке заполняют все организации и ИП. Если направляется корректировка, то следует в соответствующем поле указать ее номер (002, 003)
Раздел 1	Сумма налога, которую по подсчетам налогоплательщика ему следует перечислить в государственную казну.	Укажите верные коды по ОКТМО и КБК. Перед заполнением этого раздела рекомендуется внести цифры в другие разделы, так как он носит итоговый характер.
Раздел 2	Сумма налога, рассчитанная к перечислению в госбюджет по данным налогового агента.	Эту часть предоставляют налоговые агенты для каждой организации, для которой они исполняют подобные функции.
Раздел 3	Расчет налоговых отчислений по операциям, облагаемых по ставкам из пп. 1-4 статьи 164 НК РФ.	Оформлять данные разделы, а также приложения, следует, если организация проводила операции, указанные в них. Если подобных в отчетный период не было, то эти листы следует просто исключить из документа.
Разделы 4-6	Расчета налога по продаже товаров или реализации услуг или работ, к которым установлена нулевая ставка, что уже подтверждено документами или еще нет.
Раздел 7	Сведения о проведении операций, которые освобождены от данного вида налогообложения.
Раздел 8-9	Тут прописываются данные из книг покупок и продаж по проведению операций за отчетный квартал.	Вносить данные необходимо из соответствующих журналов. Этот раздел предназначен для заполнения посредников, в том числе тех, кто не является плательщиком НДС.
Раздел 10	Перенести информацию из журнала учета выставленных счетов-фактур
Раздел 11	Отобразить информацию из журнала учета полученных счетов-фактур
Раздел 12	Включить данные из счетов-фактур, выставленных лицами из перечня п. 5 статьи 173 НК РФ.	Заполняют те неплательщики НДС, которые при оформлении счетов-фактур выделяют налог в отдельную строку.

Новые формы за 2020 год

В 2021 году нужно будет представлять по новым формам следующие отчеты за 2020 год.

1. Расчет по страховым взносам по форме РСВ. Новая форма утверждена Приказом ФНС от 15 октября 2020 г. № ЕД-7-11/751@.

Обратите внимание, что в составе нового расчета РСВ с расчетного периода 2020 года нужно представлять информацию о среднесписочной численности работников организации. Отдельно эта информация в инспекцию больше не представляется.

Приказом ФНС от 15 октября 2020 г. № ЕД-7-11/752@ отменена форма «Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год».

Показатель «среднесписочная численность» теперь находится на титульном листе расчета по страховым взносам РСВ. Его нужно будет заполнять ежеквартально за расчетный (отчетный) период – 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год.

2. Декларация по НДС. Новая форма утверждена Приказом ФНС от 19 августа 2020 г. № ЕД-7-3/591@. Ее нужно заполнить и подать в ИФНС с отчетности за IV квартал 2020 года.

В ней учтены последние дополнения перечней не облагаемых НДС операций:

• безвозмездная передача недвижимости в казну РФ;
• безвозмездная передача имущества для лечения коронавируса;
• реализация услуг по обращению с ТКО;
• передача исключительных прав на отечественные программы для ЭВМ.

А в список операций, облагаемых НДС по нулевой ставке, включена реализация услуг в аэропортах при международных полетах и полетах по РФ (не через Москву и область).

3. Декларация по налогу на прибыль. Новая форма утверждена Приказом ФНС от 11 сентября 2020 г. № ЕД-7-3/655@. Обновленная форма подается при сдаче декларации за 2020 год.

В новой форме декларации:

• изменены штрихкоды;
• введен новый код налогоплательщика для IT-компаний;
• введен новый код вида доходов, полученных собственниками от распределения имущества при ликвидации фирмы;
• предусмотрены изменения для налогоплательщиков, которые заключили соглашение о защите и поощрении капиталовложений, для участников специальных инвестиционных контрактов и резидентов ТОР;
• утверждена новая редакция листа 02, приложений 4 и 5 к листу 02, лист 04 и другое.

Праздничные и сокращенные дни в календаре

На 2021 год установлены такие общероссийские праздничные дни:

Праздничные дни	Праздник	Дополнительные выходные	Сокращённые дни
1-10 января	Новогодние каникулы		31 декабря 2020 г.
7 января	Рождество Христово
23 февраля	День защитника Отечества	22 февраля	20 февраля
8 марта	Международный женский день
1 мая	Праздник Весны и Труда	3 мая	30 апреля
9 мая	День Победы	10 мая
12 июня	День России	14 июня	11 июня
4 ноября	День народного единства	5 ноября	3 ноября
31 декабря	Новый 2022 год

За непредставление в срок декларации по НДС предусмотрена ответственность по ст. 119 НК РФ. За каждый полный или неполный месяц просрочки декларации взыскивается штраф в размере 5 процентов не уплаченного в срок налога. Максимальный штраф – 30 процентов налога, не уплаченного в срок по опоздавшей декларации. Если же компания не вовремя уплатила налог либо нарушила срок сдачи «нулевой» декларации, то штраф будет взыскиваться в минимальном размере – 1 тыс. рублей.

Не забудьте, что если налогоплательщик сдаст декларацию на бумаге, то она будет считаться непредставленной. В этом случае последует санкция по ст. 119 НК РФ.

Обратите внимание: ошибка в формате декларации по НДС штрафом не карается. В Постановлении Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 02.12.2016 № Ф08-9002/2016 судьи отметили, что п. 1 ст. 119 НК РФ предусматривает штраф за непредставление декларации как таковой. Нарушение формата декларации под эту норму не подпадает.

Как рассчитать НДС к уплате, если задекларированная сумма без остатка на 3 не делится?

Закрепленная законодательно схема уплаты НДС частями — прекрасная возможность для компаний и ИП распределить во времени налоговую нагрузку.

При этом не стоит забывать, что контролеры стремятся выявить как можно больше оплошностей налогоплательщиков и пополнить бюджет за счет наложения разнообразных налоговых санкций.

В ситуации дробления НДС нужно правильно разделить сумму налога, чтобы хотя бы эта мелочь не предъявлялась налогоплательщику как нарушение налогового законодательства.

Как рассчитать НДС для целей последующего перечисления в бюджет, если указанная в декларации сумма НДС без остатка на 3 не делится? НК РФ ясного и однозначного ответа на этот вопрос не содержит. Рассмотрим пример.

Пример

Сумма НДС к уплате в бюджет, отраженная в декларации ООО «Премьера» за 4-й квартал 2021 года, составила 698 431 руб. Для определения суммы первого и последующих НДС-платежей специалисты компании произвели простейшее арифметическое действие:

698 431 руб. / 3 = 232 810,3333 руб.

В результате расчета НДС для платежных целей получилась сумма с остатком. У специалистов ООО «Премьера» есть несколько способов выхода из сложившейся ситуации:

Месяц платежа	Варианты распределения НДС, руб.
№ 1	№ 2	№ 3
Январь 2021	232 810	232 811	232 810
Февраль 2021	232 810	232 910	232 811
Март 2021	232 811	232 810	232 810
Итого	698 431	698 431	698 431

Вывод: 1 руб., дающий результат деления НДС с остатком, можно присоединить к любой части платежа в один из 3 указанных месяцев.

Налоговики не против того, чтобы этот рубль НДС поступил в бюджет в последний из 3 платежных месяцев (в данном случае вариант № 1). Эту точку зрения они озвучили в информационном сообщении от 17.10.2008 и письме УФНС России по Москве от 26.12.2008 № 19-12/121393.

Кто и как сдает декларацию по НДС

Сдавайте декларацию по НДС с помощью веб-сервиса Контур.Бухгалтерия. Система сама сформирует декларацию на основе первичных документов и проверит ее перед отправкой.
Получить бесплатный доступ на 14 дней

Все плательщики налога на добавленную стоимость сдают эту декларацию. Также ее сдают импортеры, неплательщики НДС, которые в прошедшем квартале выставили счет-фактуру с НДС, и налоговые агенты, которые получили или выставили счета-фактуры как посредники, даже если они работают на спецрежимах.

Все эти категории сдают декларацию в электронном виде. Если сдать документ на бумаге, налоговая посчитает это равносильным несдаче декларации. На бумаге документ можно сдать только некоторым налоговым агентам (п. п. 3, 12 ст. 80, п. 5 ст. 174 НК РФ).

Сдавайте декларацию по НДС с помощью веб-сервиса Контур.Бухгалтерия. Система сама сформирует декларацию на основе первичных документов и проверит ее перед отправкой. Получить бесплатный доступ на 14 дней

Вычеты помогают уменьшить сумму налога. Есть несколько видов вычетов по НДС, они перечислены в ст. 171 НК РФ. Суммы НДС к вычету отражаются в строках 120-190 раздела 3 декларации по НДС. В строках 120-185 вычет распределяется по видам, а в строке 190 — подсчитывается общий вычет за квартал. Всего в декларации выделяется 9 видов вычетов. Их итоговую сумму вычитают из общей суммы исчисленного налога и таким образом определяют НДС к уплате или возмещению.

Безопасная доля вычетов НДС для отчетности за третий квартал изменилась. Если доля вычетов больше средней, есть риск попасть под наблюдение. Средняя доля вычетов по стране в 2021 году — 89 %. На практике многие налоговики ориентируются не на общероссийские, а на региональные показатели. Уточняйте их на сайте ФНС. Ничто не запрещает вам делать вычет большего размера, если для этого есть основания. Но если вычет у компании не соответствует средним вычетам по региону, инспекторы могут вызвать «на ковер» и назначать проверки — даже выездные.

Подробнее о расчете безопасной доли вычетов мы рассказывали в статье «Безопасная доля вычетов по НДС».

Эти разделы добавили в декларацию, когда налогоплательщиков обязали представлять ФНС данные о счетах-фактурах, которые были выданы или получены.

Раздел 8 соответствует данным из книги покупок, а раздел 9 — данным из книги продаж.

В каждом из них нужно указать вид операции, номер и дату счета-фактуры.

Для раздела 8 дополнительно укажите номер и дату документа, подтверждающего уплату налога. Дополнительно укажите дату принятия товаров к учету. По строке 190 прописывается итоговый исчисленный НДС.

В разделе 9 по строкам 230 — 280 прописываются итоговые суммы реализации и налога по соответствующим ставкам.

Попробуйте сдать отчетность через систему Контур.Экстерн. 3 месяца бесплатно пользуйтесь всеми возможностями!

Попробовать

Сроки сдачи декларации по НДС (в случае импорта)

Предприятия и индивидуальные предприниматели, осуществляющие ввоз товарных позиций из стран ЕАЭС, обязуются отчитаться перед налоговыми структурами не позже, чем 20-е число месяца, который следует за аналогичным периодом, в который произошло принятие импортных товаров на учет в соответствии с договором. Данная норма закреплена в 20-м пункте Приложения №18 к соглашению о ЕЭС.

В 2019 г. лица, импортирующие товары, обязаны представить декларацию по НДС в следующие отрезки времени:

• за декабрь 2018 г. отчет подается до 21 января следующего года;
• за январь сдача производится до 20 февраля 2019 г.;
• за февраль – до 20.03.2019 г.;
• за налоги в марте – до 22 апреля 2019 г.;
• за апрель – до 21.05;
• за май – до 20-го июня 2019 г.;
• отчетность за июнь 2019 г. должна быть предоставлена максимум 20.08.2019 г.;
• за август – до 20-го сентября;
• за сентябрь – до 21 октября 2019 г.;
• за октябрь и ноябрь – до 20 ноября и декабря 2019 г. соответственно.

В случае импорта товарных позиций декларация по НДС подается уже в 2020 г., но сделать это необходимо не позднее даты 20.01.2020 г.

НДС: НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ В СЛЕДУЮЩИХ ПЕРИОДАХ

Сроки сдачи отчетности за 3 квартал 2020

Отчетность СНТ в 2021 году

Сроки сдачи отчетности за 3 квартал 2020 года

Форма 1 и форма 2: образец

РСВ: сроки сдачи в 2020 году

Близится к завершению очередной финансовый год, а, это значит, что сдача отчетности за 4 квартал и 2020 год для юридических лиц не за горами. Этот период является самым ответственным для бухгалтера компании, поскольку отчетность за 4 квартал 2020 в связи с особенностями ведения бухучета по многим отчетам формируется по нарастающей с начала года и автоматически становится годовой финансовой отчетностью, показатели которой для многих пользователей играют весьма значительную роль. Помимо достоверности данных в сформированной отчетности предприятия важно помнить и о сроках ее представления в контролирующие инстанции. О них напомнит наша публикация.

Декларация по налогу на прибыль

Вопрос:

Надо ли начислить авансовые платежи по налогу на прибыль за 9 месяцев после сдачи корректирующей декларации?

Ответ:

Да, нужно.

Если организация подает уточненную декларацию по налогу на прибыль к доплате уже после истечения сроков сдачи декларации и уплаты налога, то перед ее подачей необходимо уплатить недоимку и пени. Это необходимо сделать, чтобы избежать штрафа за неполную уплату налога. При этом важно погасить недоимку и пени до того, как инспекция зафиксирует ошибки в акте камеральной проверки, или до получения компанией информации о назначении выездной проверки этого периода.

Вопрос:

Есть ли санкции за неверно заполненную декларацию по налогу на прибыль?

Ответ:

За это штрафа нет, кроме нескольких исключений.

Крайний срок сдачи декларации по НДС за 4 квартал 2018 года

По НК РФ отчитываться по НДС надо не позднее 25-го числа месяца, который идет за отчетным кварталом. В январе 2019 года срок сдачи декларации не переносится, так как не выпадает на выходной, или праздничный день. Сдать декларацию можно и безопаснее раньше. Отчетная кампания по НДС за 4 квартал началась 1 января 2019 года. Соответственно, сдать декларацию НДС за 4 квартал 2018 года надо не позднее 25 января 2019 года (п. 5 ст. 174 НК РФ). Это общий срок для всех, кто должен отчитаться.

Сдать декларацию надо строго в электронной форме. На бумаге отчет считается не сданным.

Сроки сдачи декларации при импорте товаров из стран ЕАЭС

Если вы импортируете товары из Армении, Белоруссии, Казахстана и Киргизии, то уплатить ввозной НДС нужно не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров. В этот же срок предоставляется декларация (п.20 Приложения №18 к Договору о Евразийском экономическом союзе). Таким образом,сдать декларацию за декабрь 2018 года надо не позднее 21 января 2019 года (перенос с 20 января).

Когда и в какой бюджет платить НДС

НДС — это федеральный налог, поэтому его нужно платить в федеральный бюджет. НДС является самым востребованным налогом для государства и обеспечивает до 40% от всех поступлений по налогам.

Уплату НДС в бюджет осуществляют налогоплательщики при продаже товара с добавленной стоимостью.

Подробнее читайте в материале «Кто является плательщиком НДС?» .

Уплата НДС предусмотрена для юрлиц и ИП на общем режиме налогообложения (ОСН), а также лиц, которые освобождены от уплаты НДС или применяют специальные режимы налогообложения (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН), но при этом выставили покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС.

Администрированием НДС занимаются налоговые органы и таможенная служба (при импорте товаров из стран, не входящих в ЕАЭС).

Помогут оформить платежное поручение на уплату налога статьи:

• «Куда платить НДС и как и где найти правильные реквизиты для уплаты?» ;
• «Реквизиты для уплаты НДС в платежке в 2016-2017 году: как заполнять?» ;
• «Платежное поручение по НДС в 2017 году — образец» .

Когда сдавать декларацию по НДС при импорте товаров из ЕАЭС?

Вторая разновидность декларации по НДС — та, что утверждена приказом Минфина РФ от 07.07.2010 № 69н. Ее предоставляют в ФНС ИП и организации, импортировавшие в Россию из стран ЕАЭС какие-либо товары (но не услуги — когда их импортер признается налоговым агентом) до 20-го числа месяца, что идет за месяцем, в котором ввезенные товары поставлены на учет либо в котором наступают сроки платежа за поставляемый товар по договору.

С учетом переноса срока предоставления декларации, который выпадает на выходной день, на ближайший рабочий день сдача декларации по НДС в 2017 году в рамках рассматриваемых правоотношений на практике осуществляется:

• за декабрь-март, май, июнь, август-ноябрь — до 20-го числа в следующем месяце;
• за апрель — до 22 мая;
• за июль — до 21 августа;
• за декабрь — до 22.01.2018.

Сроки сдачи декларации НДС 2017 года определяются исходя из длительности отчетного периода по той или иной разновидности НДС. Законодательством РФ предусмотрено 2 вида деклараций по НДС, и для каждого из них установлен отдельный отчетный период.

Во-первых, это стандартная декларация, по которой отчитываются производители товаров и поставщики услуг на территории России, импортеры товаров и услуг из стран дальнего зарубежья (в том числе услуг — из стран ЕАЭС). Отчетный период по ней — квартал. Во-вторых, это декларация, заполняемая импортерами товаров из стран ЕАЭС. Отчетный период по ней — месяц.

Отчетная кампания за 2017 год длится первые месяцы 2018 года и заканчивается к апрелю для организаций и к маю для предпринимателей. Состав отчетности определяется режимом налогообложения организации.

Сроки сдачи отчетности в 2021 году

ИП и юрлица, являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость, должны сдавать декларацию, даже если не было никаких операций. Это делается, если:

• в отчетном периоде не велась деятельность или велась только за пределами России;
• в отчетном периоде проводились операции, не облагаемые НДС;
• проводились операции длительного цикла (срок выполнения — больше 6 месяцев).

Нулевая декларация представляет собой заполненный в соответствии с общими правилами титульный лист и раздел 1. Строки, где указываются суммы налога к уплате, заполняются прочерками.

В общем случае индивидуальные предприниматели и юридические лица должны заполнить в декларации следующие разделы:

• Титульный лист.
• Раздел 1, указывается сумма НДС к уплате.
• Раздел 3, с расчетом суммы налога к уплате.
• Разделы 8–9 содержат данные книг покупок и продаж.

Заполнение остальных разделов зависит от вида деятельности ИП или ООО.

На титульном листе в первую очередь указываются реквизиты предпринимателя или фирмы. В поле «Код налогового периода» указывается «24», так как он соответствует 4 кварталу 2020 года.

В разделе 1 записывается сумма налога к уплате за 4 квартал 2020 года.

В раздел 3 заносится информация о начисленном налоге на добавленную стоимость в течение 4 квартала 2020 года. Дополнительно прописываются налоговые вычеты. На основе сведений рассчитывается налог к уплате или сумма к возмещению из бюджета.

В раздел 8 переносятся данные из книги покупок, реквизиты и прочие параметры всех счетов-фактур, занесенных в книгу покупок в течение 4 квартала 2020 года.

В разделе 9 указываются все данные из книги продаж. Сюда заносится информация обо всех счетах-фактурах, выставленных в течение 4 квартала.

Декларация по НДС считается принятой Федеральной налоговой службой, если была получена в электронном виде посредством специализированного оператора. Для выполнения этой операции необходимо наличие:

• электронно-цифровой подписи с действующим сертификатом;
• программного обеспечения (или доступа к нему), через которое отправляется документация в ФНС;
• доступа к интернету.

Для уплаты налога на добавленную стоимость используйте КБК, указанные в таблице ниже.

Таблица 3 — КБК для оплаты НДС

Тип	КБК
НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории России
Налог	182 1 03 01000 01 1000 110
Пеня	182 1 03 01000 01 2100 110
Штраф	182 1 03 01000 01 3000 110
НДС на товары, ввозимые на территорию России из стран ЕАЭС
Налог	182 1 04 01000 01 1000 110
Пеня	182 1 04 01000 01 2100 110
Штраф	182 1 04 01000 01 3000 110
НДС на товары, ввозимые на территорию России из стран, не входящих в ЕАЭС
Налог	153 1 04 01000 01 1000 110
Пеня	153 1 04 01000 01 2100 110
Штраф	153 1 04 01000 01 3000 110

Не смущайтесь из-за отличия первых трех цифр в некоторых номерах. Это связано с тем, что администрированием НДС занимаются два ведомства — Федеральная налоговая служба и таможня.

Похожие записи:

• Замена прав через МФЦ в 2022 году
• Штраф за превышение скорости в 2022 году
• Как проходит рассмотрение дела об алиментах в суде