Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какой налоговый режим выбрать на 2023 год, чтобы сэкономить». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
База для расчёта земельного налога — кадастровая стоимость участка. Налог на имущество платят либо по кадастровой оценке недвижимости, либо по ее среднегодовой стоимости по данным бухучёта. Это зависит от категории объекта.
Как оптимизировать имущественные налоги
Сэкономить на налоге можно уменьшив стоимость объекта, с которой рассчитывают налог.
Кадастровая стоимость земли и недвижимости часто бывает завышена. Закажите независимую оценку, и если выяснится завышение, обратитесь заявлением в Росреестр, либо через суд.
Если рыночная цена объекта недвижимости стала ниже учётной, то можно провести его переоценку (п. 15 ПБУ 6/01). При этом снизится стоимость основного средства, отражённая в бухучёте, а значит — уменьшится и база по налогу на имущество.
Если объект недвижимости куплен в лизинг, то к нему можно применить ускоренную амортизацию с коэффициентом до 3. Остаточная стоимость при этом будет уменьшаться быстрее, а значит и налог на имущество станет меньше.
Стратегическое и текущее налоговое планирование
В зависимости от длительности периода и характера решаемых задач различают стратегическое (долговременный курс организации и решение крупномасштабных задач) и текущее (повседневного характера) планирование налоговых платежей.
Стратегическое планирование налогов включает в себя:
- обзор и прогноз обычаев делового оборота и судебной практики, нормативно-правовой базы и ее изменения на планируемый период;
- составление прогнозов налоговых обязательств организации, в том числе при наступлении форс-мажорных обстоятельств;
- варианты схем финансовых, документарных и товарно-материальных потоков;
- составление сетевого графика соответствия исполнения налоговых, финансовых и коммерческих обязательств организации;
- обязательную оценку риска различных инструментов, проработку вариантов возможных причин резких отклонений от расчетных показателей деятельности организации;
- письменное обоснование применяемых схем с указанием налоговых последствий;
- обязательная оценка риска различных инструментов, проработка вариантов причин резких отклонений от расчетных показателей деятельности компании;
- составление прогноза эффективности применяемых инструментов налоговой оптимизации.
Сущность стратегического планирования налогов – анализ различных схем налогообложения и выбор такого варианта, который лучше всего отвечает деятельности предприятия и позволяет достичь наибольшего сокращения налоговых платежей.
Текущее или оперативное планирование – действия, предпринимаемые в ходе деятельности компании, которая направлена на то, чтобы снизить уровень налоговой нагрузки. В отличие от стратегического, оперативное планирование имеет более краткосрочный характер.
Текущее налоговое планирование подразумевает такие мероприятия:
- регулярный мониторинг нормативных правовых актов и комментариев специалистов по налоговой тематике;
- составление прогнозов налоговых обязательств организации и последствий планируемых сделок;
- составление графика соответствия исполнения налоговых обязательств и изменения активов организации;
- прогноз и исследование возможных причин резких отклонений от среднестатистических показателей деятельности организации и налоговых последствий инноваций или проводимой сделки.
Этапы налогового планирования
Основные направления налогового планирования – сокращение налоговых платежей и оптимизация налоговой схемы предприятия. Чтобы реализовать оба направления, нужно начать с идеи о реорганизации бизнеса. Исходя из его целей и задач, выбирается оптимальная система налогообложения, после чего можно рассмотреть вопрос об использовании налоговых льгот. В первую очередь определяются глобальные направления стратегического планирования, а затем оцениваются и реорганизуются механизмы оперативного планирования.
Основными этапами налогового планирования являются:
- выявление налоговых рисков;
- анализ налоговых проблем и постановка задачи для разработки налоговой схемы;
- выбор основных инструментов для осуществления налогового планирования;
- разработка налоговой схемы;
- осуществление деятельности в соответствии с разработанной налоговой схемой.
К налоговым рискам относятся:
- риски контроля со стороны налоговых органов;
- риски увеличения сумм налогов;
- риски привлечения к уголовной ответственности за применение незаконных схем оптимизации.
Чтобы эти риски снизить, следует использовать только законные возможности налогового планирования.
В процессе планирования налоговых платежей следует придерживаться следующих принципов:
- Разумность и экономическая обоснованность. Выгода, получаемая от налоговой оптимизации, должна значительно превосходить затраты, которые необходимо осуществить для реализации данного решения.
- Комплексный расчет экономии и потерь. Перед тем как внедрить схему оптимизации налогов, необходимо сравнить потенциальную экономию и возможные расходы.
- Документальное оформление операций. Все хозяйственные операции налогоплательщика должны быть тщательно документированы. Это пригодится при проведении налоговой проверки и в качестве доказательств в суде.
- Индивидуальный подход. Только зная все тонкости компании, можно рекомендовать тот или иной инструмент налогового планирования расходов. Механически переносить одну и ту же схему с одного предприятия в другое нельзя.
- Комплексная налоговая экономия (принцип многообразия применяемых способов минимизации налогов).
- Заблаговременность. Планирование необходимо осуществлять за некоторое время до проведения хозяйственной операции или завершения налогового периода.
Направления планирования
Направления налогового планирования – это база, на основе которой производится оптимизация нагрузки на предприятие. В процессе прогнозирования особенно важно провести тщательную работу по каждому из нижеперечисленных направлений:
- Подбор оптимальной организационно-правовой формы. Рекомендуется сделать это до проведения государственной регистрации бизнес-проекта.
- Определение максимально выгодного режима налогообложения.
- Установление объекта налогообложения.
- Формирование структуры финансово-хозяйственной деятельности, а также определение подразделений разной направленности.
- Выбор места регистрации компании. Важно учитывать особенности ФНС каждого отдельного региона, а также близость расположения к активам организации, ее принадлежность к зонам действия налоговых льгот.
- Тщательный анализ и использование действующего законодательства с целью максимального применения льгот.
- Распределение доходов компании для снижения фискальной нагрузки.
Виды налогового планирования
Как показывает практика, налоговое планирование на предприятии может быть текущим и стратегическим. Стратегическое планирование – это совокупность таких действий, как:
- Обзор проектов нормативных документов и прогноз возможного сценария развития событий в области налогообложения.
- Изучение и прогноз делового оборота и судебных практик.
- Прогноз налоговых обязательств предприятия.
- Составление графика исполнения обязательств компании.
- Оценка риска работы с различными инструментами, поиск возможных причин отклонений от расчетных показателей деятельности организации.
- Прогноз эффективности используемых для оптимизации инструментов.
Текущая система налогового планирования в организации представляет собой ряд определенных мероприятий:
- Мониторинг нормативно-правовых актов.
- Прогнозы налоговых обязательств компании.
- Последствия запланированных сделок.
- Составление графика соответствия исполнения налоговых обязательств и изменения активов компании.
Кроме того, есть еще несколько видов налогового планирования:
- Классическое. Организация и контроль погашения обязательств на основании законодательства, прогнозирование.
- Оптимизационное. Максимальное использование пробелов в законах в пользу компании.
- Противозаконное. Уклонение налогоплательщика от обязательств, что влечет за собой уголовную ответственность.
- Долгосрочное. Составление стратегии развития компании, минимизация нагрузки на несколько лет вперед.
Услуги по международному налоговому планированию
Международное налоговое планирование является необходимым в тех ситуациях, когда компания или производственная структура активно взаимодействует с зарубежными партнерами или же поставляет свои услуги и товары на рынки других стран.
Компания «МИП» оказывает свои услуги всем пользователям, которые ведут деятельность в нашей стране. Помимо отечественных реалией, специалисты фирмы также готовы помочь разобраться в международных налоговых отчислениях, если компания активно сотрудничает с зарубежными партнерами или поставляет свои товары или услуги за границу.
Налоговые юристы компании «МИП» изучат ключевые особенности деятельности и помогут на абсолютно законных основаниях уменьшить налоговую нагрузку, что приведет снижение обязательных отчислений в бюджет. За годы деятельности были разработаны и успешно внедрены самые разнообразные механизмы, позволяющие в итоге максимально эффективно модернизировать налоговую систему на предприятии и уменьшить расходы.
Главная цель государственного управления в сфере налогов и налогообложения – пополнение бюджета за счет взимания различных налогов (налоговое бремя). Основная цель организаций — минимизация налогов и поиск способов уменьшения размера налогов, налоговой нагрузки и налогообложения на предприятие, чтобы увеличить прибыль.
Налоговая оптимизация — уменьшение налогов и налогообложения, которые оплачивает организация. Налоговая реструктуризация (уменьшение налогов) служит одной цели – увеличить прибыль организации, что достигается путем уменьшения размера уплачиваемых налогов. Налоговая политика не должна сопровождаться нарушением законов налогообложения, так как штрафные санкции налоговой инспекции могут свести на «нет» все достигнутые результаты и уменьшить общую прибыль.
Суть плана BEPS заключается в недопущении использования «налоговых схем», к которых нет каких либо ещё деловых целей, кроме уменьшения налогообложения.
(Как мы знаем — это далеко не новая идея, так как для России принцип деловой цели и экономической целесообразности был сформулирован еще в 2006г. Постановлением Пленума ВАС РФ от 12.10.2006г. № 53).
Если компания с низкими налогами международного холдинга:
- выполняет реальные коммерческие функции,
- получаемый ею доход является результатом ее собственной деятельности,
- а применяемые ею трансфертные цены соответствуют или близки к рыночным,
то, естественно, не возникает каких-либо оснований для дискриминационного налогообложения подобных операций.
Вопрос лишь в том, насколько выполнимы эти условия в каждом конкретном случае.
Ответ — выполнимы в той или иной мере, в зависимости от способностей.
Оптимизация налогообложения является одним из самых важных направлений деятельности организации, особенно в условиях антикризисного управления, так как в условиях угрозы банкротства необходимым и целесообразным условием является сокращение расходов по налогообложению и увеличение или сохранение на прежнем уровне объемов чистой прибыли, поскольку в основном за счет этого источника происходит финансирование непредвиденных мер и действий.
Под налоговой оптимизацией следует считать процесс достижения определенных пропорций во всех финансовых аспектах деятельности предприятия. Необходимо отметить, что оптимизацию налоговых платежей нередко путают с незаконной минимизацией налогов или с уклонением от налогообложения, в то время как эти категории имеют между собой мало общего. Оптимизация налоговых платежей и налоговое планирование имеют в виду отнюдь не механическую минимизацию налогов, а создание эффективной системы управления предприятием.
В настоящее время проблема оптимизации налогообложения для российских предприятий является одной из самых актуальных. Многие предприятия для того, чтобы уменьшить затраты, стремятся к легальному сокращению налоговых выплат в бюджет, что получило название «налоговой оптимизации».
Проблема оптимизации налоговых платежей организации, в значительной степени решается путем формирования эффективной налоговой политики, которая заключается в выборе наиболее эффективного варианта уплаты налогов при альтернативных направлениях деятельности и связанных с ней коммерческих операций.
Цель курсовой работы – рассмотреть специфику налогообложения ОАО «Дента», особенности исчисления и уплаты налогов, дать оценку оптимизации налогообложения.
Для реализации заявленной цели в работе необходимо решить следующие задачи:
- рассмотреть теоретические основы оптимизации налогообложения и способы уменьшения налоговых обязательств;
- провести анализ налогового учета и налоговой нагрузки исследуемого предприятия;
- рассмотреть мероприятия и выявить пути по оптимизации налогообложения предприятия.
В рамках данной работы объектом исследования выступает предприятие – ОАО «Дента».
Предметом исследования является оптимизация налогообложения деятельности организации.
В современных условиях являются актуальными вопросы расчета показателей налоговой нагрузки и их практическое исследование при оценке деятельности предприятия, оценки эффективности налоговой системы в целом и ее воздействия на экономику и заинтересованность предприятия соблюдать налоговое законодательство.
ОАО «Дента» применяет упрощенную систему налогообложения с объектом «Доходы, уменьшенные на величину расходов».
Применение УСН предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций.
Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации (пункт 2 статьи 346.12 НК РФ) [1].
При этом организации обязаны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Для оценки структуры налоговых платежей ОАО «Дента» рассмотрим таблицу 2.
Таблица 2
Структура налоговых издержек ОАО «Дента»
тыс. руб.
|
Показатели |
2014 |
2015 |
Изменение |
|||
|
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
|
|
Отчисления в страховые фонды |
2658 |
89,0 |
2893 |
89,0 |
235 |
108,8 |
|
Единый налог |
329 |
11,0 |
355 |
11,0 |
26 |
107,9 |
|
Итого налогов уплачено |
2987 |
100 |
3248 |
100 |
261 |
108,7 |
|
Выручка от реализации |
32960 |
х |
35554 |
х |
2594 |
107,8 |
|
Внереализационные доходы |
50 |
х |
75 |
х |
25 |
150,0 |
|
Итого доходов получено |
33010 |
х |
35629 |
х |
2619 |
107,9 |
|
Налоговая нагрузка |
9,0 |
х |
9,1 |
х |
101,1 |
х |
Анализ налоговой нагрузки за период 2014-2015 года показал, что налоговая нагрузка ОАО «Дента» составляет от 9,0% до 9,1% ( табл.2, рис 3).
Что такое оптимизация налогообложения предприятия?
В общем понимании оптимизация налоговой нагрузки – это планирование экономико-хозяйственной деятельности фирмы, при котором организация рационально выплачивает все налоги, предусмотренные законодательством. Налоговое планирование подразумевает выбор между существующими методами ведения деятельности и размещения активов, направленный на максимальное снижение уровня возникающих налоговых обязательств.
Грамотное налоговое планирование опирается на следующие факторы:
- планирование доходов и расходов фирмы;
- использование отсрочек и рассрочек по выплате налоговых платежей;
- оформление инвестиционного займа;
- применение резервов;
- использование доступных льгот и освобождений;
- применение способов признания доходов и расходов.
Осуществляя налоговое планирование для целей минимизации расходов на обязательные платежи в пользу государственного бюджета, предпринимателю важно получить ответ на три основных вопроса:
- в каком объеме, и в какие сроки необходимо производить перечисление налоговых выплат;
- можно ли снизить налоговую нагрузку и как это сделать;
- как предусмотреть и снизить налоговые риски.
Рационально построенная оптимизация налогообложения организации будет учитывать не только будущую экономию на выплате фискальных платежей, но и затраты на ее осуществление. Таким образом, эффективность налогового планирования всегда требует сравнения экономии в соотношении с понесенными расходами.
Методы налоговой оптимизации
Все существующие методы оптимизации налогообложения делятся на общие и специальные. Рассмотрим каждую группу.
К общим методам налоговой оптимизации относят:
- Замена налогового субъекта – использование для оптимизации фирму или ИП, работающих на упрощенной системе налогообложения.
- Изменение вида деятельности налогового субъекта – осуществление хозяйственных операций, которые в меньшем объеме облагаются налогом (к примеру, замена договора поставки на агентский договор).
- Замена налоговой юрисдикции – регистрация фирмы в регионе, где действуют определенные льготы.
- Разработка и принятие учетной политики фирмы с использованием возможностей, предусмотренных законодательно, или с применением неточностей и пробелов в законе.
- Организация договорной деятельности с учетом принятия мер по оптимизации налогообложения.
- Применение различных льгот или налоговых освобождений.
К специальным методам оптимизации относятся:
- Замена отношений – применение гражданско-правовых норм в процессе оформления хозяйственных операций.
- Разделение отношений – одно сложное по структуре экономическое действие разделяется на несколько.
- Отсрочка налогового платежа – основывается на тесной связи между формированием объекта налогообложения и календарного периода внесения платежей.
- Прямое уменьшение объекта налогообложения – чаще используется для оптимизации налога на имущество (к примеру, путем переоценки).
Для разработки учетной политики и определения оптимального метода налоговой оптимизации необходимо отслеживать изменения в налоговом законодательстве. Согласно ст. 3 НК РФ, все неточности в формулировках нормативных актов трактуются в пользу налогоплательщика, что позволяет оптимизировать налоговую нагрузку, применяя законные способы.
Расходы на уплату фискальных платежей в бюджет — это довольно солидная часть затрат любого предприятия. Непосильная нагрузка на предприятие приведет к фатальным факторам в ведении бизнеса и соответственно, к банкротству экономического субъекта. Следовательно, каждый налогоплательщик самостоятельно проводит налоговое планирование для решения вопросов оптимизации налогообложения своего бизнеса.
Не стоит думать, что оптимизация — это уклонение от уплаты сборов, налогов и взносов в соответствующие бюджеты. Конечно, проще всего не тратить деньги, чтобы их сократить. Но за этим наступает административная и уголовная ответственность. Куда выгоднее сократить размеры платежей в ФНС законными методами: «и овцы целы, и волки сыты».
Чтобы минимизировать налогообложение, совершенно не обязательно преступать закон, например, заключать фиктивные договора, открывать фирмы-однодневки, умышленно занижать налогооблагаемую базу, вести «черную» бухгалтерию. Достаточно проанализировать текущее положение дел компании, изучить действующее законодательство и подобрать оптимальный и законный способ сократить фискальную нагрузку.
Актуальные схемы оптимизации налогообложения в организации
Чтобы оптимизация налогов прошла успешно, применяют как общепринятые так и индивидуальные актуальные методы. Общепринятые методы и схемы оптимизации налогов 2021 применяются практически всеми категориями налогоплательщиков без исключения. А вот индивидуальные методы подойдут далеко не всем. Такие способы определяются в обособленном порядке и учитывают исключительные характеристики предприятия, бизнеса.
Наиболее распространенные методы налоговой оптимизации:
- Применение льгот, освобождений, вычетов и прочих послаблений, предусмотренных действующим фискальным законодательством.
- Реструктуризация, рассрочка или отсрочка обязательных платежей, позволяющая отложить уплату сборов в бюджет на определенный период времени.
- Смена режима фискального обременения или оптимизация системы налогообложения, например, переход с ОСНО на специальные, более щадящие режимы.
- Осуществление деятельности в офшорных зонах и иные законные способы.
Все вышеперечисленные схемы являются общепринятыми, и применяются практически всеми субъектами.
Зарплата «в конвертах»
Как же налоговики вычисляют работодателей с конвертными зарплатами? Это общеизвестные факты:
- зарплата сотрудников той или иной деятельности заявлена значительно ниже, чем средний уровень по региону или по аналогичной отрасли;
- сотрудники на руководящих должностях по документам получают меньше денег, чем сотрудники рядового ранга;
- работник организации в целях получения кредита в банковских документах (для оформления визы или для получения пособия в посольстве) указал не тот уровень зарплаты, что числится в налоговых отчетах по его организации;
- текущая зарплата специалиста значительно ниже, чем на предыдущем месте работы;
- жалобы работников, обращения, звонки или письма о выплате «серой» или «черной» заработной платы. Сигналы о таких фактах поступают в налоговые органы, в том числе, из прокуратуры и госинспекции по труду.
Экономия в применении данной схемы — Вы не платите подоходный налог и экономите на страховых взносах.