Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Когда ИП может учесть в базе по УСН расходы на покупку автомобиля». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Существует несколько видов налогов к уплате. Один из них – транспортный. Как таковой цели у данного сбора нет: вы платите за то, что в вашей собственности имеется автомобиль или водный, воздушный транспорт. Компании, на балансе которых есть средства передвижения, используемые в коммерческих целях, оплачивают налог наравне с физическими лицами.
Порядок признания расходов на УСН
Чтобы вычесть из доходов какой-либо расход, фирма или ИП на УСН 15% должны соблюсти три правила.
Расходы, принимаемые к учету, должны быть:
- поименованы в перечне из статьи 346.16 НК РФ;
- экономически обоснованы, то есть связаны с извлечением прибыли. Если налоговики при проверке усомнятся в нужности расхода для бизнеса, а предприниматель не сможет обосновать, этот расход снимут, а налог доначислят.
Пример: Транспортная компания может смело включать в расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы, покупку грузовика, а вот затраты на спальный гарнитур обосновать вряд ли получится. - документально подтверждены. Если нет документа, подтверждающего расход, упрощенец не имеет право учитывать его для налогообложения.
Порядок признания расходов прописан в статье 346.17 НК РФ. Учитывать их можно, когда будут выполнены два условия:
- вы перевели деньги за товары или услуги;
- товары вам отгрузили, а услуги оказали.
Как правильно рассчитать
Чтобы понять, как оплачивается налог предпринимателями, достаточно знать формулу расчета и действующие ставки в регионе.
Рассмотрим на примере расчета взносов за автомобили в Москве:
| Мощность в л.с. | Сумма в руб. за 1 л.с. |
| До 100 | 12 |
| 100-125 | 25 |
| 125-150 | 35 |
| 150-175 | 45 |
| 175-200 | 50 |
| 200-225 | 65 |
| 225-250 | 75 |
| Более 250 | 150 |
Оплата налога организациями и ИП
Как видим, и для организаций, и для ИП, применяющих «упрощенку», существует единый порядок расчета транспортного налога. Но схема оплаты сбора для физических и юрлиц отличается друг от друга.
ИП оплачивают налог согласно уведомления, которое поступает из ФНС по месту жительства предпринимателя. Информацию о сроках владения авто и мощности ТС фискальная служба получает из ГИБДД. Уведомление приходит по почте, в нем содержится расчет суммы налога с учетом срока владения авто. Вместе с уведомлением от ФНС Вы получите квитанцию, с которой можно обратиться в банк для уплаты налога. Согласно закону, ИП обязан погасить свои налоговые обязательства до 01 октября следующего года (за 2016 год – до 01.10.17).
Что касается юрлиц, то организации производят расчет налога самостоятельно, подавая налоговую декларацию до 01 февраля следующего года (за 2016 год – до 01.02.17).
Если организация – «упрощенец» имеет филиалы, представительства или прочие обособленные подразделения в других городах, то налог за ТС оплачивается по месту нахождения такого подразделения, по ставкам, применимых в данном регионе. В случае, если произошла перерегистрации ТС (машина снята с регистрации в одном регионе и поставлена в другом, но на того же плательщика), то налог оплачивается исходя из того факта, где ТС было зарегистрировано на 1-е число месяца.
Пример №3.
ООО «Хладпром» применяет УСН и имеет два представительства – в Воронеже и Белгороде. Автомобиль Chevrolet Niva, которым владеет «Хладпром», находится на учете в Воронеже. В марте 2016 машина была снята с регистрации и 15.06.16 поставлена на учет в Белгороде.
Оплачивая транспортный сбор за 2016 год, «Хладпром» должен подать 2 налоговых декларации: одну в Воронежскую ФНС (оплата за 6 месяцев – с января по июнь 2016), вторую – в Белгородскую (оплата с июля по декабрь).
Если ИП перечисляют транспортный сбор один раз в год по факту получения уведомления, то организации на УСН оплачивают налог авансом. Схема расчета и уплаты авансов следующая:
- организация производит расчет всей суммы налога на год вперед;
- полученный показатель делится на 4 (платежи за каждый квартал);
- ежеквартальная сумма вносится до 31 числа следующего месяца (за 1 квартал – до 30 апреля);
- по итогам года подается декларация;
- сумма налога, уплаченного авансом, сравнивается с показателем, указанным в декларации;
- в случае недоплаты производится окончательный расчет по налогу (до 1 февраля следующего года).
Пример №4.
Отказ от использования путевых листов для подтверждения расходов по ГСМ воспринимается неоднозначно контролирующими органами и судьями. Минфин в письме №03-03-06/1/354 допускает такую возможность, оговаривает, что документы должны быть оформлены в соответствии с законодательством РФ. Порядок оформления первички по расходу ГСМ Минфин не устанавливает. Обязательные реквизиты документов содержит ФЗ-402 «О бухучете». Любой документ, соответствующий его требованиям и утвержденный в учетной политике (ПБУ1/2008 п.4), может использоваться для подтверждения расходов. Из этого следует, что акты на списание ГСМ и документы, подтверждающие работу нетранспортных агрегатов на бензине, являются достаточным основанием для списания, если они правильно оформлены и утверждены в организации как рабочие.
Что касается перевозок, то мнения судей различны. Так, ФАС ЗСО в постановлении №Ф04-2219/11 по делу №А27-10300/2010 от 17/05/11 г. делает вывод, что путевые листы для подтверждения расходов необходимы в любом случае, поскольку эти документы свидетельствуют о работе автомобиля фактически в производственных целях.
В то же время ФАС СЗО в постановлении №Ф07-2241/12 по делу №А42-3168/2011 от 12/04/12 г. говорится: путевой лист – не единственный документ, подтверждающий, что расходы на ГСМ экономически обоснованы. Поддерживает эту позицию и постановление 9-го ААС №09АП-12355/12 от 9/06/12 г. Организации, основной вид деятельности которых не относится к перевозкам, могут обойтись в своей работе без путевых листов, как унифицированных, так и самостоятельно разработанных.
Организация, не применяющая путевые листы, может столкнуться с необходимостью доказывать свою правоту контролирующим и судебным органам, особенно по вопросу включения топливных затрат в расчеты по налогу на прибыль.
Расходы на покупку личного автомобиля
Прежде чем учитывать затраты в расходах УСН, подумайте, как доказать налоговой, что используете автомобиль для бизнеса. Чем дальше ваш вид деятельности от перевозок или разъездов, тем сложнее это сделать.
Случай из жизни: ИП занимается установкой металлопластиковых конструкций и учитывает в расходах стоимость легкового автомобиля, который он, по его словам, использует для «получения заказов, проведения замеров и доставки комплектующих». Налоговая признала это неправомерным, «поскольку предприниматель осуществляет вид деятельности, не относящийся к грузовым и пассажирским грузоперевозкам», доначислила налог, пени и штраф.
Предприниматель начал судиться с налоговой, и суды разных инстанций поддержали его. Запомните ключевые фразы из судебного постановления — пригодятся на случай споров:
- «Автомобиль приобретен и использовался предпринимателем непосредственно в процессе предпринимательской деятельности, с целью получения дохода от данного вида деятельности, а доводы налогового органа об использовании транспортного средства в личных целях носят предположительный характер».
- «Налоговое законодательство не содержит ограничений по включению в расходы затрат по приобретению и обслуживанию транспортных средств, приобретенных для осуществления предпринимательской деятельности. В этой связи доводы инспекции о том, что расходы принимаются лишь при осуществлении деятельности, связанной с грузовыми и пассажирскими перевозками, не основаны на законе». (Постановление ФАС Уральского округа от 18 октября 2007 г. по делу № Ф09-8532/07-С3).
Но нельзя надеяться на то, что от налоговой больше не будет претензий. Минфин в письме от 26.03.2008 г. № 03-04-05-01/79 утверждает, что «легковой автомобиль, используемый индивидуальным предпринимателем для поездок в банк, налоговые инспекции, центры технического обслуживания, к покупателям и поставщикам для заключения договоров, не может быть признан основным средством».
Получается, вы рискуете, если учитываете расходы на покупку автомобиля, который необязателен для вашего бизнеса. Доказывать свою позицию, возможно, придётся в суде. Но нет гарантии, что решение суда будет таким же благоприятным.
Ещё раз: сначала решите, сможете ли доказать налоговой пользу личного автомобиля для бизнеса. Для чего вы его используете? Помогает ли он вам получать доходы? Почему вы не можете получать доходы без него? Если вы ответили на эти вопросы и даже отрепетировали ответ вместе с другом-скептиком, можете учитывать расходы на покупку автомобиля в налоге УСН.
Что влияет на «настроение» транспортного налога?
Налог на транспорт – это налог местечковый, так как его величина и сроки погашения определяются региональным руководством. Основное требование к этому налогу состоит в том, что он не должен отличаться от установленного налоговым кодексом показателя более чем в десять раз: ни в сторону увеличения, ни в сторону уменьшения.
В том случае, когда регионом не устанавливается ставка налога на транспорт по своему усмотрению, тогда такой регион должен применять ставку, принятую на федеральном уровне.
На финальную величину данного налога, предписанного юридическому лицу, влияют три основных фактора:
- Число ТС, которые имеются на балансе компании.
- Ставка налога на транспорт, принятая и действующая в конкретном регионе.
- Показатель мощности каждого из ТС, соответственно их техническим паспортам.
Вычисление налога на транспорт осуществляется по каждому транспортному средству отдельно, с помощью специального уравнения:
|
ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ = НАЛОГОВАЯ БАЗА х СТАВКА х КОЭФФИЦИЕНТ |
Для выяснения ставки налога на транспорт, утверждённой для регионального использования, надо обращаться в орган территориальной налоговой инспекции.
Обратите внимание! В отношении автомобиля существуют повышающие и понижающие коэффициенты. Они определяются, исходя из: среднего ценового показателя машины, её возраста, степени изношенности и времени эксплуатации.
Транспортный налог при УСН
Как рассчитывают транспортный налог при УСН, который наравне со всеми, должны оплачивать упрощенцы? Можно ли на нем сэкономить? В статье вы найдете ответы на эти вопросы.
Транспортный налог для упрощенца
Если на фирму упрощенца зарегистрировано даже одно транспортное средство, оплата транспортного налога (ст. 357 НК РФ) является для него обязательной. Компании на УСН от этого платежа не освобождаются. Рассчитывается и оплачивается налог на основании правил и положений, предусмотренных главой 28 НК РФ.
Важная информация! Транспортный налог (ст. 356 НК РФ) относится к региональным, поэтому размер его ставки и сроки оплаты не везде одинаковы. Крайняя дата платежа – 1 февраля последующего за отчетным года, но не ранее даты отправки декларации в налоговую службу (п. 3 ст. 363.1 НК РФ).
Размер платежа определяется:
- количеством транспортных средств, имеющихся на регистрации в фирме упрощенца;
- мощностью двигателей транспортных единиц;
- налоговой ставкой, установленной в регионе.
Как выполняется расчет платежа, разберемся на примере, представленном ниже.
Расчет транспортного налога при УСН
Расчет налогового платежа на транспорт – пример
Предприятие «Рекламист» зарегистрировано в Нижнем Новгороде, на его балансе находится легковой автомобиль, который компания использует для своих производственных нужд. Транспортная единица не снималась с учета на протяжении всего года. Мощность двигателя – 160 л.с. , ставка налога, установленная в регионе, составляет 45 рублей. Для вычисления суммы налога эти значения умножаются, в итоге мы имеем цифру 7200 (160 × 45). Это и есть налоговый платеж на транспортную единицу.
Важная информация! В некоторых регионах оплата налога производится не только по годовым итогам, но и по ежеквартальным (согласно п. 2.1 ст. 362 НК РФ, она составляет ¼ от произведения налоговой базы и ставки). Также стоит заметить, что налоговое бремя уменьшится, если транспортное средство будет зарегистрировано на предприятие не на целый год.
Рассмотрим на примере:
Если предположить, что уже знакомый нам из предыдущего примера автомобиль был продан и снят с учета в октябре, то при расчете, в соответствии с п. 3 ст. 362 НК РФ, должен быть применен корректирующий коэффициент. Определяется он по такой формуле: 10 / 12 = 0,83. Цифра 10 означает десять месяцев, включающих период регистрации автомобиля с января по октябрь, 12 – количество месяцев в году.
Умножаем вычисленную ранее сумму на 0,83 и получаем налог 5976 рублей. (160 л. с. х 45 руб./л. с. Х 0,83).
Экономия на транспортном налоге для упрощенца
Как сэкономить упрощенцу, на котором зарегистрировано одно или несколько транспортных средств? Задача эта не из простых. Если автомобиль зарегистрирован на компанию, оплата будет полной. Но способы для снижения налогового бремени существуют.
Случаи, при которых налог на транспорт снижается:
- Упоминание транспортного средства в пункте 2 статьи 358 НК РФ или льготы, предусмотренные для компании региональными властями на законодательном уровне.
- Уплаченная сумма налога может быть внесена в расходы упрощенца («доходы минус расходы») в соответствии со статьей 346.16 НК РФ.
- Снижению налоговой нагрузки способствует постоянный контроль за эффективностью использования транспорта. Нет необходимости содержать автомобиль, если его можно снять с учета, сократив расходы на налоги.
- Нецелесообразно оплачивать налог за угнанный автомобиль. Чтобы снять его с учета, потребуется получить документ, подтверждающий факт угона. Документ выдается в полиции. С даты его выдачи транспортный налог не оплачивается (подп. 7 п. 2 ст. 358 НК РФ).
Транспортный налог при УСН: порядок расчета, сроки и др.
Транспортный налог при УСН уплачивается на тех же основаниях, что и другие налоги, от уплаты которых «упрощенцы» не освобождены на основании п. 2 ст. 346.11 Налогового кодекса. Как уплачивают транспортный налог организации и ИП, кто, когда и по какой форме представляет декларацию по этому налогу, мы расскажем в этой статье.
На основании ст. 357 Налогового кодекса плательщиками транспортного налога выступают все лица, владеющие автомобилями и иными транспортными средствами, то есть речь идет как о юридических, так и о физических лицах. При этом индивидуальный предприниматель в своей коммерческой деятельности может использовать принадлежащее ему как физлицу транспортное средство.
ИП не должны представлять декларацию по транспортному налогу — в ст. 363.1 НК РФ четко указано, что отчет представляется только организациями.
Транспортный налог ИП на УСН уплачивает на основании полученного из ИФНС налогового уведомления (п. 3 ст. 363 Налогового кодекса). Сведения об имеющемся у физлица авто или ином виде транспорта налоговая получает от других госорганов в процессе межведомственного взаимодействия (п. 1 ст. 362 Налогового кодекса).
Расчет транспортного налога производится по каждому объекту налогообложения отдельно. А сам порядок расчета традиционен — следует перемножить налоговую базу и ставку. Для разных автомобилей (в зависимости от их средней цены и возраста) устанавливается еще и повышающий коэффициент. Размеры этих коэффициентов для разных объектов налогообложения перечислены в п. 2 ст. 362 Налогового кодекса.
База для налогообложения — это мощность по техпаспорту двигателя транспортного средства, измеряемая в л. с. Для воздушного транспорта с реактивным двигателем база для исчисления налога — это статическая тяга движка, указанная в техпаспорте. Для водного транспорта без двигателей базой является грузовместимость в тоннах.
Ставки для уплаты транспортного налога в каждом регионе устанавливаются отдельно. В п. 1 ст. 361 Налогового кодекса указаны размеры налоговых ставок за расчетную единицу налоговой базы.
Субъекты Федерации в региональных законах могут предусмотреть уменьшение/увеличение налоговых ставок для уплаты транспортного налога, но это значение не должно отличаться от указанного в Налоговом кодексе более чем / менее чем в 10 раз (п. 2 ст. 361 Налогового кодекса). Если в региональных законах не установлены налоговые ставки, то они признаются равными тем, что указаны в НК РФ.
Расходы на автомобиль при УСН
Если автомобиль, учтенный, как основное средство, будет продан от лица ООО или ИП, возникнет другая интересная ситуация.
Во-первых, конечно же, сумму, которая будет уплачена покупателем, нужно будет включить в доходы на УСН текущего периода. Одновременно, если окажется, что ОС было продано в течение 3 лет после года его приобретения и учета его стоимости в расходах (в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет — до истечения 10 лет с момента их приобретения,) то налогоплательщику придется пересчитать налоговую базу, применив к порядку отражения расходов на покупку ОС общережимные правила главы 25 Налогового кодекса.Порядок отражения, когда случилась продажа транспорта при УСН «доходы минус расходы», в данном случае следующий. Для начала нужно определить день, когда были учтены расходы на приобретение ОС.
В данном случае это день постановки авто на учет в ГИБДД. Далее нужно рассчитать амортизацию по реализуемому основному средству в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса за весь период пользования данным имуществом.Это означает, что амортизацию по такому объекту нужно будет определять с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором он был введен в эксплуатацию, до месяца его реализации включительно. Далее из «упрощенной» налоговой базы исключаются учтенные расходы в виде стоимости приобретенного основного средства.
В тот же период, а также последующие годы в базу включаются соответствующие суммы рассчитанной по общережимным правилам амортизации. Указанная последовательность действий приведет к тому, что за прошедшие периоды упрощенцу необходимо будет подать корректировочные декларации, доплатить налог и пени.Наличие автомобиля на балансе организации предполагает уплату компанией транспортного налога. Его сумму компании рассчитывают самостоятельно на основании технических данных по автомобилю.
Датой, с которой организация становится плательщиком данного платежа, является дата постановки машины на учет в ГИБДД. Подача декларации по налогу производится по итогам года в срок до 1 февраля года, следующего за отчетным.
В тот же срок по общим правилам необходимо уплатить и сам налог.Налоговым кодексом предусмотрена в том числе и уплата авансовых платежей по транспортному налогу. Размер аванса составляет ¼ часть рассчитанного за год налога (п. 2.1 ст. 362 НК РФ). Величина транспортного налога к уплате по итогам года определяется как разность между указанной в налоговой декларации суммой и перечисленными в течение расчетного периода авансами.
Транспортный налог при усн
При этом те плательщики УСН, которые выбрали в качестве объекта налогообложения «доходы минус расходы» на сумму транспортного налога могут уменьшить свои доходы, заработанные при этом спецрежиме.
Право упрощенцев включить транспортный налог в расходы предусмотрено пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. где указано, что к расходам относятся суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с НК РФ.
Упрощенец с объектом налогообложения «доходы» сумму уплаченного транспортного налога не учитывает при расчете налога при УСН. Транспортный налог учитывается в расходах при УСН при условии его экономической обоснованности, т. е. транспортные средства должны использоваться в предпринимательской деятельности упрощенца (п.
1 ст. 252. п. 2 ст. 346.16 НК РФ ). Кроме того, применяется и общее правило признания расходов при УСН – расходы должны быть оплачены (п.
2 ст. 346.17 НК РФ ). Таким образом, уплаченный транспортный налог по объектам, используемым в предпринимательской деятельности, уменьшает доходы упрощенца, выбравшего объект «доходы, уменьшенные на величину расходов» (Письмо Минфина России от 04.07.2013 № 03-11-11/25784 ). Отчитывается организация-упрощенец по транспортному налогу путем представления налоговой декларации по итогам года в свою налоговую инспекцию.
ИП на упрощенке платит транспортный налог как обычное физлицо на основании уведомления из инспекции. Представлять декларацию по транспортному налогу ему не нужно. Транспортный налог при УСНуплачивается на тех же основаниях, как и другие налоги, от уплаты которых «упрощенцы» не освобождены на основании п.
2 ст. 346.11 Налогового кодекса. В 2015 году произошли некоторые изменения в методике расчета налога, поменялась также и форма декларации. Обо всём этом подробнее мы расскажем в этой статье.
Расчет и уплата транспортного налога при УСН — пример
Транспортный налог при УСН входит в перечень бюджетных платежей, которые обязаны вносить организации и ИП в соответствии с нормами п. 2 ст. 346.11 НК РФ.
Год назад правила расчета транспортного налога при УСН (и прочих режимах) и соответствующая декларация несколько поменялись.
К настоящему моменту уже сложилась устойчивая практика, о которой пойдет речь в данном материале.
- Правила начисления и уплаты транспортного налога для ИП
- Расчет транспортного налога: порядок проведения
- В какие сроки подается декларация и платится транспортный налог?
- Как поступить, если не пришло уведомление из ИФНС?
Дорожный налог для организаций и юридических лиц при упрощенной системе налогообложения
Начиная с 1 января 2020 года компании, которые имеют в распоряжении грузовики массой более 12 тонн, могут прилично сэкономить за счет уменьшения размера транспортного налога. Сделать это возможно благодаря «платоновскому» сбору.
Система «платоновского» сбора представляет собой автоматизированный комплекс, направленный на взимание налога с автотранспортных средств, масса которых превышает 12 тонн. Данная система позволяет прилично сэкономить на огромных автомобилях, которые в силу своих размеров не могут передвигаться на общественных автомобильных дорогах.
Компании-собственники больших грузовых автомобилей могут сэкономить на уплате налоговых сборов, исчисленного за налоговый период, на сумму платы, внесенной в систему «Платон» в этом же налоговом периоде. Если общая сумма превышает дорожный сбор, налогоплательщик имеет полное право не выплачивать налог. Если же сумма будет меньше, то здесь компании могут снизить размер налога на всю сумму платы.
Также следует сказать, что данная льгота применяется независимо от того, кто именно является владельцем грузового автомобиля, это может быть индивидуальный предприниматель, либо компания, либо физическое лицо. Этой льготой могут воспользоваться все владельцы транспортных средств, масса которых более 12 тонн.
Заявить налоговую льготу можно одним из следующих способов:
- через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России, предоставив заявление о налоговой льготе в любую налоговую инспекцию;
- направив заявление почтовым сообщением.
Как ИП подавать декларацию
В соответствии с правилами ст. 361 Налогового кодекса, плательщики-компании должны подать декларацию по транспортному налога не позднее 1 февраля в следующем году после окончания налогового периода.
Предоставить документ необходимо в Налоговую инспекцию по месту, где находится транспортное средство.
Если налог платит крупнейший налогоплательщик, то отчетность необходимо сдать в отделение, в котором фирма зарегистрирована.
Используемая форма отчета утверждена Приказом ФНС № ММВ-7-11/99.
Форма отчета.
Предприниматели представлять такую декларацию на транспорт не должны.
ОПРЕДЕЛИМ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ПРИ КОТОРОЙ ПОКУПКА ТС ПРИНЕСЕТ МАКСИМАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ ЭФФЕКТ
Сопоставим три системы налогообложения — ЕНВД, УСН, ОСНО (в разрезе двух объектов налогообложения), чтобы определить, на какой из них выгоднее приобрести транспортное средство. Для этого будем учитывать все особенности и нюансы каждой системы налогообложения.
Поскольку все значения стоимостных показателей налоговой декларации указываются в полных рублях, то есть значения показателей менее 50 коп. отбрасываются, а 50 коп. и более округляются до полного рубля, в своих расчетах будем использовать эти правила округления.
Для ЕНВД, единого налога при УСН, НДС и налога на прибыль в качестве отчетного (налогового) периода выступает квартал, однако мы проведем исчисления за месяц, чтобы упростить расчет. Если понадобится, полученные итоги можно экстраполировать на необходимый период. Предположим, что плановая выручка поступит на расчетный счет компании в отчетном периоде, все расходы будут оплачены в этом же периоде.
Для полноценного всестороннего анализа нам нужны базовые вводные и расчетные показатели, которые мы структурировали по системам налогообложения.
Общие данные:
Транспортная организация, оказывающая услуги по перевозке грузов, решила приобрести новый КамАЗ стоимостью 3 504 000 руб. (в том числе НДС — 584 000 руб.; стоимость без НДС — 2 920 000 руб.).
Получены следующие плановые показатели:
- ежемесячный доход от оказания транспортных услуг — в среднем 347 830,80 руб.;
- транспортный налог в квартал — 2625 руб. (ежемесячный расчетный показатель составит 875 руб. (2625 руб. / 3 мес.));
- ежемесячная величина прочих расходов — 4282 руб. без НДС;
- заработная плата водителя (окладная система) — 30 000 руб.;
- сумма страховых взносов от зарплаты водителя — 9060 руб.;
- стоимость ГСМ (согласно данным о загрузке машин) — в среднем 134 400 руб. в месяц (в том числе НДС — 22 400 руб.; стоимость без НДС — 112 000 руб.).
Бухгалтерский учет расходов по приобретению и списанию ГСМ
Приобретенные ГСМ включаются в состав материально-производственных запасов организации и принимаются к учету по фактической себестоимости (абз. 2 п. 2, п. 5, абз. 3 п. 6 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н).
Приобретенные подотчетным лицом ГСМ для автомобиля принимаются к учету по дебету счета 10 «Материалы», субсчет 10-3 «Топливо»,
Стоимость израсходованных ГСМ включается в расходы по обычным видам деятельности или в составе прочих расходов (п. 4, абз. 2 п. 5, абз. 2 п. 11 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
Списание ГСМ производится на основании данных, отраженных в путевом листе (Письмо Росстата от 03.02.2005 N ИУ-09-22/257).