Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какие налоговые вычеты может оформить индивидуальный предприниматель». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Может сложиться ситуация, когда ИП приобретает недвижимость, подает документы на налоговый вычет, после чего продает квартиру. Это не противозаконно. Более того, даже если это действие совершено до исчерпания суммы вычета, оно правомерно. Все, что делает с недвижимостью ее собственник после покупки, уже не касается налоговых выплат. Вычет будет предоставляться до полного исчерпания суммы.
Какие налоговые вычеты может получить ИП
Предприниматель может уменьшить базу, облагаемую налогом на доходы не только при покупке квартиры.
Стандартные налоговые вычеты предоставляют отдельным категориям граждан: родителям несовершеннолетних детей и детей–инвалидов, «чернобыльцам», родственникам погибших военнослужащих и другим.
Социальный налоговый вычет можно получить, когда налогоплательщик потратил деньги на обучение, лечение, благотворительность или добровольное пенсионное страхование и страхование жизни.
Вычет по индивидуальным инвестиционным счетам (ИИС) доступен их владельцам. ИИС — счета для операций с ценными бумагами.
Профессиональный налоговый вычет предоставляется только индивидуальным предпринимателям на ОСНО. Есть два вида профессионального вычета:
-
в сумме затрат, произведенных в связи с осуществлением предпринимательства;
-
в фиксированном размере — 20% от годового дохода.
Изменения законодательства о налоговых вычетах: важные моменты
В 2018 году значительных поправок в регламенты не вносили. Корректировки касались обложения сделок с активами, легализованными по амнистии капитала. Нововведения носили уточняющий характер.
Основные изменения в законодательстве произошли около 4 лет назад. В 2014 году парламентарии выделили вычет по погашению целевых займов в самостоятельную категорию. Применять его разрешено отдельно. Таким образом, у физических лиц появилась возможность воспользоваться двумя способами возврата налога. Их разрешено применять к разным объектам и договорам. Норма распространяется на объекты, поступившие во владение после 01.01.2014.
Позитивным изменением стало исключение из статьи 220 НК РФ упоминаний о распределении вычета на совладельцев. Теперь лимит рассчитывают на человека. Каждый из собственников вправе заявить требование о возврате НДФЛ в пределах утвержденного норматива и фактически понесенных затрат.
Общие условия для вычетов
Многие предприниматели считают, что они заведомо не имеют права на налоговые вычеты для физлиц. Между тем это не всегда так. В действительности возможность применения преференций связана не со статусом ИП, ведь он продолжает оставаться обычным гражданином. Применение вычета зависит от того, каким налогом облагается его доход.
Если ИП применяет основной налоговый режим, он уплачивает НДФЛ с собственных доходов. В таком случае он в полной мере может рассчитывать на налоговые вычеты.
Однако на практике многие предприниматели применяют налоговые спецрежимы, которые вместо НДФЛ предполагают уплату налога с дохода — реального или вмененного. Для таких ИП в общем случае вычеты неприменимы, но иногда они все же могут ими воспользоваться.
Профессиональные вычеты
Начнем именно с них, поскольку это единственный вид вычетов, предназначенный специально для предпринимателей. Также эти вычеты применяют физические лица, которые занимаются частной практикой, получают авторские вознаграждения или доходы по договорам гражданско-правового характера. При исчислении базы по НДФЛ они могут принять к вычету подтвержденные документами расходы. Но только те, которые напрямую относятся к получению доходов.
Бывает, что документальное подтверждение отсутствует. Может ли в таком случае индивидуальный предприниматель получить профессиональный налоговый вычет без них? Да, но только в размере 20% от суммы дохода. Например, его выручка составила 100 000, а затраты — 80 000 рублей. Если у ИП есть подтверждающие документы, то налог будет считаться так: (100 000 — 80 000) * 13% = 2 600 рублей. Если же документов нет, к вычету можно будет принять только 20 000 рублей. Налог составит (100 000 — 20 000) * 13% = 10 400 рублей.
Существует несколько способов, позволяющих ИП получить имущественный вычет:
- через налоговую службу. Этот способ считается как основной, так как в подавляющем числе случаев предприниматели самостоятельно выплачивают НДФЛ, не прибегая к помощи работодателя, выступающего в качестве налогового агента. Однако заявить о претензии на получение имущественного вычета ИП могут по истечению года, в течение которого такая покупка была совершена;
- в ситуации, когда ИП дополнительно работает, заключив трудовой договор, то заявить на получение льготы можно через работодателя. Для этого следует собрать пакет документов, подтверждающих имевшие место быть расходы. После перечень бумаг предоставить в налоговую инспекцию по месту постановки на учет. В течение месяца после приема бумаг фискальная служба выдаст справку, подтверждающую право на имущественный вычет. Полученную справку можно предоставить работодателю.
Как предъявляется право на льготу
Объединение сведений в одной декларации, включая данные по выручке, профессиональному и другим видам вычетов усложняет процедуру возврата налога.
| Ситуация | Результат |
| ИП не ведет деятельность, представляет нулевую декларацию | Вычет не предоставляется |
| ИП не имеет доходов от ведения предпринимательской деятельности, но получает поступления от работодателя или иного источника дохода | Вычет предоставляется в общеустановленном порядке |
| ИП имеет доходы от ведения деятельности, имеет облагаемую НДФЛ сумму после применения профессионального и имущественного вычета | Вычет предоставляется |
| ИП имеет убытки после применения профессионального вычета | Вычет не предоставляется в связи с отсутствием налогооблагаемой базы |
Особенность указания вычета, подразумевающего получение денежных средств из бюджета, состоит в обязательном проведении камеральной проверки после указания в декларации имущественного вычета. В связи с тем, что проверка осуществляется в целом по налогу, контроль будет производится в отношении всех данных, указанных в декларации ИП.
Однократность права на вычет
Налоговый Кодекс ограничивает возможность многократного использования вычета при покупке жилья. При этом ограничения были изменены с 1 января 2014 года (изменения подробно описаны в нашей статье Изменения в имущественном вычете при покупке жилья в 2014 году).
На текущий момент ограничения действуют следующим образом:
По жилью, приобретенному до 1 января 2014 года, воспользоваться имущественным вычетом можно только один раз в жизни (абз. 27 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). При этом стоимость покупки значения не имеет. Даже если вы воспользовались вычетом в размере 10 тыс. рублей, то больше имущественный вычет при покупке жилья вы никогда получить не сможете.
Пример: в 2013 году Сахаров А. Т. приобрел квартиру за 1, 5 млн рублей и воспользовался после покупки налоговым вычетом. В 2021 году Сахаров А. Т. снова купил квартиру за 2 млн рублей. Дополучить вычет в 500 тыс. рублей до 2 млн он не сможет.
Имеет ли ИП право на предоставление ему имущественных вычетов при приобретении жилплощади?
В ст. 220 пункте 1 подпунктом 2 НК отмечено, что любой налогоплательщик имеет право воспользоваться имущественными вычетами. Налоговый вычет ИП бывает двух типов:
- В сумме дохода, полученного при продаже жилплощади или земельного участка. При этом сумма налогового вычета ИП должна быть равна 1 млн. рублей, причем доход с продажи имущества составляет не больше 250 тыс. руб.
Приобретение денежных средств собственник вправе заменить снижением собственных доходов, которые облагаются налогом, на сумму расходов, относящихся к продаже имущества. Исключениями являются ценные документы в виде бумаг.
- В сумме расхода:
- на строительство или приобретение новой жилплощади либо земельного участка;
- на погашение процентов займа, на приобретение или постройку жилья, а также участка земли;
- на погашение займа, который был выдан банком.
В расходы по покупке жилья входят все затраты по его приобретению, а также отделочным работам, включая закупку материалов для них и разработку проектов на данные виды деятельности.
Отделочные расходы включают в имущественные вычеты ИП и в том случае, если имеется договор купли-продажи на жилплощадь и в нем отмечено, что данное жилье не достроено, это так же относится и к комнатам, и домам.
Общая сумма вычетов для ИП не должна превышать 2-х млн. рублей. В данные денежные средства не входят:
- погашение займа на строительство либо покупку жилья, а также земельных участков под строительство;
- выплата процентов по кредиту, выдаваемому банком на покупку, строительство жилых помещений или участков земли под стройку.
ВНИМАНИЕ! В связи с последними изменениями в законодательстве, информация в статье могла устареть! Наш юрист бесплатно Вас проконсультирует — напишите в форме ниже.
Как рассчитывается сумма налоговых вычетов на имущество
Налоговые выплаты касаются всех объектов недвижимости, находящихся в собственности россиян, а с 2017 года жилыми признаны дачные и садовые дома, расположенные на участках, предназначенных для ведения подсобного хозяйства. Соответственно, они также облагаются налогом, а их владельцы могут претендовать на получение налоговых вычетов.
Начиная с 2016 года, все налоги рассчитываются на основе кадастровой стоимости, которую имеет каждый объект недвижимости, внесенный в единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН).
Объем вычета зависит, в первую очередь, от особенностей объекта:
- если речь идет о дачном или садовом домике, то вычет касается только 50 «квадратов» от общей площади;
- в квартире предусматривается вычет стоимости 20 квадратных метров;
- для квартиры гостиничного типа сумма вычета снижается до стоимости 10 «квадратов»;
- для помещений, расположенных в общих комплексах, максимальная сумма вычета составляет 1 млн. руб.
Для проведения предварительного расчета предполагаемой компенсации остается узнать рыночную стоимость того или иного объекта, после чего умножить ее на 10, 20 или 50. К примеру, если речь идет о квартире, чья рыночная стоимость составляет 60 тыс. рублей, то сумма налогового вычета составит 1 млн. 200 тыс. рублей. В связи с изменением законодательства, при определении максимальной суммы налогового вычета учитывается, когда был приобретен объект недвижимости. Существует разница между квартирами и домами, купленными до и после 2014 года.
Применимость к ИП имущественной льготы по НДФЛ
Имущественный вычет рассматривается как сумма, на которую налогоплательщик вправе уменьшить свои налогооблагаемые доходы. В результате расчет и уплата НДФЛ производятся не с полной суммы заработка, а только с разницы между ней и величиной вычета. По такой схеме государство обеспечивает компенсацию гражданам части затрат на покупку жилой недвижимости (ст. 220 НК РФ).
В вычет входят три группы расходов:
- На строительство или покупку жилья (долей), а также участков земли на территории России (пп.3 п.1 ст.220 НК РФ).
- Для покрытия процентных платежей по займам целевого характера, которые были потрачены на покупку жилья и наделов земли (пп.4 п.1 ст.220 НК РФ).
- На выплату процентных сумм по кредитам, взятым в российских банках. В данном случае учитываются кредиты, которые оформлены под рефинансирование (перекредитование) займов, оформленных для постройки или покупки жилья в РФ (пп.4 п.1 ст.220 НК РФ).
Условия предоставления вычета для ИП
Покупка жилого объекта или земельного надела на территории РФ дает право предпринимателю на оформление имущественного налогового вычета. Но воспользоваться им могут не все – требуется соблюдение ряда условий:
- ИП находится на общем режиме налогообложения с уплатой налога на доходы по стандартной ставке 13%. А вот использование спецрежимов, например УСН, ЕНВД, ЕСХН или патентной системы, такого права не дает. Ведь при осуществлении деятельности на таких условиях уплата НДФЛ не предусмотрена.
- Предприниматели дополнительно получают дополнительные доходы, облагаемые 13% НДФЛ. В частности, это касается ИП, которые параллельно своей деятельности трудоустроены и получают зарплату.
- Наличие прибыли у ИП на ОСНО с обложением по ставке 13%. В то же время здесь установлено исключение – доходы, связанные с дивидендами и участием в доле юрлица.
- По окончании текущего года до 30 апреля следующего необходимо оформить и предоставить в ФНС декларацию 3-НДФЛ с суммами доходов и вычета. Если ИП получает дополнительные доходы, не связанные с предпринимательством, потребуется получение справки 2-НДФЛ.
- ИП, как и физлицо, должен собрать полный набор документов, подтверждающих факт покупки жилой недвижимости. К таким бумагам относят свидетельство о праве собственности, договор, передаточный акт и т.д.
- Жилье приобретено у лиц, не относящихся к «взаимосвязанным» с покупателем. Покупка у родственников не дает права на льготу.
- Для приобретения задействовались собственные или кредитные средства, а сама квартира стала собственностью предпринимателя или его супруги.
Основания предоставления имущественного вычета
Пункт 1 статьи 220 НК РФ охватывает сделки по продаже и покупке имущества. Действие нормы распространяется на операции со всеми жилыми строениями. Договоры, предметом которых выступает земля, попадают под имущественный вычет лишь при определенном целевом назначении. Участки должны быть отведены под строительство домов либо находиться под таковыми зданиями.
| Основание предоставления имущественного вычета. | Краткое пояснение. | Пример. |
| Приобретение земли или жилой недвижимости. | Реализовать механизм вправе предприниматели, заключившие договор на вторичном или первичном рынках. Вычет предоставляют в сумме затрат с учетом лимита – 2 млн рублей . Если расходы декларанта больше, освобождение на превышение не распространяется. | Бизнесмен на общем режиме купил квартиру за 3500 000 рублей. К вычету он вправе заявить только 2 млн. Если годовой доход окажется меньше лимита, остаток разрешено использовать при расчете НДФЛ в следующем отчетном периоде Максимальный вычет составит: 2 000 000 ×13% = 260 000 рублей. |
| Строительство. | Просить о возврате налога можно на разных этапах. Так, подать декларацию разрешено на стадии закладки многоквартирного здания, возведения этажей или отделки. К декларации потребуется приложить передаточные акты, протоколы осмотра, квитанции и договор на строительство. Подробные разъяснения приведены в письмах Минфина России № 03-04-05/71416 и № 03-04-05/40267. К вычету принимают следующие расходы: подготовка проекта и сметы; закупка материалов; работы по строительству и отделке; подключение к инженерным сетям. При возведении индивидуальных домов заявить право на возврат налога можно лишь после регистрации готового здания. | Предприниматель на ОСНО решил возвести дом на собственном участке. Он закупил материалы на 560 тыс. рублей и оплатил подрядчику работы – 340 тыс. Проектная документация обошлась бизнесмену в 120 тыс. рублей. Все расходы осуществлялись на средства от коммерческой деятельности. За год бизнес принес чистый доход в 4 300 000 рублей. Все затраты войдут в вычет. Освобождение от НДФЛ охватит: 560 000 + 340 000 +120 000 = 1020 000 рублей. Указанная сумма укладывается в лимит статьи 220 НК РФ. Она меньше 2 млн рублей, а потому сократить облагаемую базу по НДФЛ можно на все затраты:4300 000–1020 000 = 3 280 000. Поскольку вычет на строительство индивидуального дома предоставляется после завершения всех работ, к моменту подачи декларации налог будет оплачен. Возврату подлежит сумма: 1020 000 × 13% = 132 600 рублей. |
| Погашение ипотечных займов. | Заявить право на имущественный вычет могут предприниматели, приобретавшие жилье или землю на кредитные средства. Лимит в этом случае составит 3 млн, а максимальная сумма возврата – 390 тыс. рублей. Освобождению от НДФЛ подлежат затраты на погашение основного долга и уплату процентов. Ключевым условием станет указание в договоре целевого характера займа. | Коммерсант на ОСНО получил кредит на покупку жилого дома и земельного участка в размере 4 500 000 рублей. Помимо основной задолженности, ему придется заплатить банку проценты. За весь период сумма достигнет 500 тыс. Снижения НДФЛ удастся добиться в пределах ограничения по сумме в 3 млн. При этом включить в декларацию 3-НДФЛ разрешат фактически понесенные издержки. Ежегодно предприниматель сможет исключать из базы по НДФЛ расходы по кредиту. Право на вычет прекратится, когда совокупный размер затрат достигнет 3 млн рублей. |
Получить преференцию вправе не только покупатели, но и продавцы. В числе оснований имущественного вычета названы реализация земли, капитальных сооружений, дорогостоящих движимых вещей, а также изъятие объектов для государственных и муниципальных нужд.
Какие документы нужны предпринимателю
Возврат налога при покупке квартиры для ИП производится на основании декларации 3-НДФЛ. Упоминания о заявлении из статьи 220 НК РФ исключили. Однако плательщикам ОСНО без него обойтись не удастся. Контролирующий орган нередко предлагает зачесть переплату в счет будущих авансов по НДФЛ.
Комплект приложений будет зависеть от особенностей сделки. В перечень входят:
- договоры покупки, долевого строительства, иные правоустанавливающие документы;
- акты приемки-передачи;
- квитанции о зачислении денежных средств;
- расписки о получении вознаграждений по соглашению;
- банковские расчеты процентов по займу;
- кредитные соглашения;
- реквизиты расчетного счета для зачисления денег из бюджета;
- справки 2-НДФЛ, если предприниматель дополнительно работает по трудовому договору;
- свидетельства о рождении несовершеннолетних детей, на имя которых приобреталась недвижимость и др.
Однозначно ответить, какие документы потребуются, специалисты могут после анализа сделки. Задачей декларанта является подтверждение факта приобретения помещения на личные средства и обоснование заявленного размера затрат.
Сроки возврата налога
Ожидать зачисления средств на расчетный счет следует не ранее 3–4 месяцев после обращения. Статья 88 НК РФ отводит на камеральную проверку декларации 1 квартал. Еще около 30 календарных дней придется ожидать исполнения решения по возврату. Этот срок устанавливает статья 78 Кодекса. Распоряжаться зачисленной на счет суммой предприниматель может сразу.
Жестких сроков для подачи декларации закон не вводит. До 30 апреля следующего года форму 3-НДФЛ подают предприниматели на ОСНО и физические лица, которые обязаны задекларировать доход. Если отчет необходим только для получения вычета по покупке или строительству жилья, отправить его можно в любой день. На подачу документов отведено 3 года. Так, при заключении договора в 2015-м, обратиться с заявлением разрешено в 2021, 2021 и 2021.