Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «2-НДФЛ при ликвидации предприятия». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Согласно общим нормам закона, применяемым для компаний, налоговые агенты должны подавать данные о налоге на доходы физических лиц – 2-НДФЛ по месту своей регистрации до 1 апреля последующего года. Это предусмотрено вторым пунктом статьи 230 Налогового кодекса РФ.
Если организация прекращает свою работу, отчитаться по НДФЛ как налоговый агент она обязана в любом случае. От даты ее ликвидации зависит, какой налоговый период считать последним для сдачи справок 2-НДФЛ (п. 3 ст. 55 НК РФ):
|
Дата ликвидации организации |
Налоговый период для сдачи 2-НДФЛ (ликвидация) |
|
Ликвидация состоялась раньше, чем закончился календарный год |
С начала года до дня окончания ликвидации организации |
|
Организация, созданная в текущем году, ликвидирована в этом же году |
Со дня создания до дня ликвидации организации |
|
Организация создана в декабре текущего года, а ликвидирована до окончания следующего года |
Со дня создания организации до дня ее ликвидации |
| Случай | Последний период подачи сведений о доходах физлиц |
| Процесс ликвидации или изменений произошел до окончания года по календарю | Период длится от первого дня года до даты, когда произошла реорганизация или ликвидация |
| Фирма возникла после начала года и прекратила свое существование до его же конца | Налоговый период считают с момента создания до момента ликвидации. Период в таком случае всегда длится менее чем 1 год |
| Фирма возникла в декабре отчетного года, а ликвидирована или подверглась структурным изменениям в конце последующего | С момента основания до момента окончания ликвидации, иных изменений. В данном случае длительность налогового периода должна быть менее 13 месяцев |
В таблице представлены основные временные ориентиры, когда необходимо сдать справки 2-НДФЛ по другим типам реорганизации.
| Тип изменений | Сроки, в которые нужно уложиться при сдаче справок |
|
Выделение Предполагает создание новых организаций – как одной, так и нескольких. В данном случае наблюдается передача части полномочий реорганизуемой компании. При этом ее деятельность остается незыблемой |
Поскольку деятельность не прекращается, основная организация приносит справки по общим правилам по окончании отчетного года наравне с выделенным в отдельный бизнес юрлицом |
|
Преобразование Представляет собой реорганизацию и превращение из одного лица в другое со сменой формы. Так, ООО может принять другой вид и переквалифицироваться в АО, коммерческий кооператив, товарищество. Для АО – в ООО, кооператив |
Организация, которая была реорганизована, должна сдать справки в общеустановленном порядке и сроки |
Документ о доходах запрашивается заинтересованным лицом по месту его учебы или ведения трудовой деятельности. Согласно положениям правовых актов, физическое лицо должно оформить письменный запрос на выдачу справки, после которого налоговый агент на протяжении трех дней обязан ее оформить.
Запрос пишется в произвольной форме на имя руководства в виде просьбы. В ней должна быть отражена конкретная информация о том, кому, для каких целей и за какой период нужна справка. Дата оформления письма и подпись заявителя являются обязательными элементами.
На практике вопросы об оформлении справки решаются путем устных и нигде не зафиксированных переговоров.
Куда сдавать 6-НДФЛ по обособленному подразделению, если оно ликвидируется
Процедура оформления 6-НДФЛ по ликвидируемому подразделению несколько отличается от обычного заполнения, поскольку необходимо «подбить все итоги». При закрытии ОП в 6-НДФЛ изменяется отчетный период, начинается он с начала года (либо с момента регистрации подразделения, если это произошло в одном календарном году), заканчивается датой снятия с учета. Сдают последний отчет по месту нахождения ликвидируемого ОП.
Если закрывается лишь подразделение, то вопросы перевода персонала решают кадровики, и после ликвидации ОП работников увольняют, либо передислоцируют по другим филиалам или в головную компанию. Впоследствии их выплаты включают в отчетность по тем подразделениям, куда они перешли.
Если ликвидация филиала произошла прежде, чем он успел отчитаться, то сдают 6-НДФЛ по нему в ИФНС головной компании, но если по месту учета закрытого подразделения остались другие ОП, то представить отчет можно и в эту ИФНС. Сделать это необходимо в сроки, установленные для сдачи формы в текущем отчетном периоде. В расчете указывают код ИФНС, а также КПП и ОКТМО закрытого подразделения.
НДФЛ при ликвидации ООО
Как правило, ООО в процессе ликвидации увольняет сотрудников поэтапно.
Сохраните наш в закладки, чтобы не забыть об этом. Это значит, что в течение последних отчетных период деятельности ООО, работодатель все еще выплачивает зарплату, как минимум, нескольким сотрудникам. Выплаты в пользу работников производятся в общем порядке – за вычетом НДФЛ, сумму которого необходимо отразить в отчете 6-НДФЛ. ООО делает выплаты директору.
Если в ликвидируемом ООО уволены все сотрудники, кроме директора, то выплата зарплаты и прочих вознаграждений в его адрес также является основанием для составления 6-НДФЛ и подачи документа в ФНС.
ООО осуществляет выплаты в пользу физлиц по договорам ГПХ. Основанием для подачи 6- являются иные выплаты в пользу физлиц, а именно оплата за работы и услуги, оказанные физлицами (не сотрудниками) в рамках договоров ГПХ (услуги аренды, ремонтные работы, т.п.). Организацией начислен НДФЛ в течение календарного года.
В разделе 4 показываются общие сведения по налоговым вычетам, в разделе 5 — единая информация о доходах и уплаченных налогах.Как правило, справку о доходах запрашивают следующие организации:
- новый работодатель и другие организации.
- посольства и консульства других государств — при оформлении визы;
- Банки — при оформлении кредита;
- соцзащита — при назначении пособий;
- налоговая инспекция – при получении права на налоговые вычеты и возврат уже уплаченного НДФЛ;
Работающие граждане получают справку только у работодателя, для этого обращаются в бухгалтерию организации.
Важно официальное трудоустройство в компании.По трудовому кодексу на выдачу справки отводится 3 дня.
Снятие с учета во внебюджетных фондах при ликвидации ИП
Если предприниматель работал без наемного персонала, то на этом его «миссия» заканчивается. Кроме сдачи налоговой отчетности (деклараций) ему более ничего подавать никуда не нужно. Остается только заплатить за себя общеобязательные взносы в ближайшие 15 кален. дней после официальной регистрации закрытия.
Если с ИП работали сотрудники, и он, соответственно, числится в ПФР и ФСС как наниматель, то ему нужно сняться с учета и в фондах.
Порядок снятия с учета во внебюджетных фондах также свой. До момента обращения во внебюджетные фонды, до сдачи страховой отчетности ИП должен оформить должным образом увольнение сотрудников, рассчитаться по страховым взносам за них.
Важно! Полномочия ПФР (по уплате общеобязательных взносов, сдаче отчетности) с 2017 г. перешли к ИФНС. Поэтому при ликвидации ИП налоговая самостоятельно передает нужную информацию ПФР.
Т. е. можно сказать, при ликвидации ИП снимается с учета в ПФР «автоматически». Обычно это происходит при участии ИФНС на протяжении 5 дней после официального закрытия.
Уплата взносов на травматизм и сдача по ним отчетности по—прежнему находится во введении ФСС. Поэтому ИП при ликвидации должен сняться с учета путем подачи заявления именно ФСС.
Сдача последней страховой отчетности при закрытии ИП
ИП с нанятым персоналом при ликвидации должен сдать последнюю страховую отчетность. Практически все формы, кроме 2-НДФЛ, ему следует представлять до подачи заявления о прекращении деятельности ИФНС.
| Вид отчетности | Особенности представления надзорному органу |
| РСВ-1 (расчет по страховым сборам) | Сдается ИФНС новый формат расчета КНД 1151111 до подачи заявления на прекращение деятельности |
|
Справка 2-НДФЛ по доходам каждого сотрудника |
Представляется ИФНС новая форма, утвержденная Приказом ФНС РФ № ММВ-7-11/19@ от 17.12.2019. Крайний срок: до 1 апреля года, который следует за годом прекращения деятельности в качестве ИП |
| Расчет 6-НДФЛ о доходах всех работников, а также произведенных удержаниях | ИФНС представляется расчет за период с начала года и до момента прекращения деятельности |
| Данные о страховом стаже наемных работников по форме СЭВ-СТАЖ | Подается ПФР вместе с описью OДВ-1до дня занесения записи в ЕГРИП о закрытии ИП |
| О застрахованных лицах информация представляется в форме CЗВ-M | Как принято, данный формат документа представляется ИП ежемесячно вплоть до момента закрытия |
| Расчет по уплаченным взносам на травматизм 4-ФCC | Его надлежит представить ФСС до момента подачи заявления о закрытии ИФНС |
Прекращение деятельности одной из компаний
В зависимости от ситуации, исход может различаться. Так, если одна из фирм подлежит ликвидации, это говорит о том, что образуется новое лицо. Поэтому нюансов с предоставляемой отчетной документации больше. Если ликвидации не наблюдается и все фирмы в строю, то предполагается, что компания продолжает действовать. Следовательно, приносить справки о доходах нужно в общем установленном порядке.
| Тип изменений | Срок подачи сведений о доходах |
|
Слияние Направлено на то, чтобы была создана новая компания, состоящая из двух или более бывших юрлиц. В результате этого они прекращают свою деятельность |
2-НДФЛ сдает реорганизуемая фирма до наступления дня, когда происходит государственная регистрация нового юрлица. Последнее должно направить справки о доходах за год по общим правилам |
|
Присоединение Представляет собой форму внедрения изменений, при которой наблюдается передача полномочий от одной компании к другой. В этой ситуации присоединенная организация перестает существовать |
Присоединенная компания подает справки до той даты, когда запись о ее ликвидации внесена в ЕГРЮЛ. Что касается компании, к которой она присоединились, то та сдает отчетность на основании итогов года по общеустановленным правилам |
|
Разделение Предполагает передачу полномочий компаниям, которые создаются вновь. А изначальная фирма прекращает свою деятельность и ликвидируется |
Организация, подвергшаяся переменам, сдает 2-НДФЛ до того момента, когда произойдет госрегистрация новых юрлиц. Новообразованные компании должны представить документы по общеустановленным правилам |
Таким образом, в налоговые органы должно поступить минимум две справки от компаний. Это связано с тем, что сведения о доходах, получаемых физлицами, подают действующая компания – до проведения процедур, а затем – другая фирма, образованная после изменений (налоговый период длится от начала ее деятельности до конца года). Если же в процессе всех пертурбаций принимали участие более двух компаний, то количество комплектов справок будет большим соответственно.
Некоторые выплаты работникам не облагаются налогом, таким образом, по этим выплатам предоставлять расчет 2-НДФЛ также не нужно. К ним относятся:
- Выплаты при увольнении. Не стоит переживать, если увольнение произошло уже в начале отчетного периода. Выплаты при увольнении налогом не облагаются. Но если работнику была положена компенсация за неиспользованный отпуск, то тут уже без пополнения налоговой базы не обойтись. При расчетах, касающихся отпуска, 2-НДФЛ в отчетный период сдавать придется, даже если работник уволился.
- Командировочные расходы сотрудникам. Но они не должны превышать 700 рублей в сутки при командировках по России и 2500 рублей в сутки при отправлении сотрудника в зарубежные страны.
Что еще нужно сделать при закрытии ИП
Все отчеты, которые организация сдавала пока работала, нужно продолжать сдавать. Пока процесс ликвидации идет, делайте все в стандартном порядке. А вот отчетность за последний период, в котором работала компания, представляется в особые сроки и с изменениями в порядке заполнения.
Добровольную учредители ООО проводят по своему решению — именно об этом виде процедуры мы поговорим подробнее.
С 1 января проценты по вкладам облагаются НДФЛ 13 %, если они превышают необлагаемый минимум (1 000 000 рублей × ставка ЦБ на 1 января соответствующего года). Налоговая база — превышение суммы дохода над необлагаемой суммой.
Обратите внимание на отражение в справке о доходах зарплаты за декабрь. Порядок зависит от того, когда ее выплатили.
Уплата взносов за себя производится не позднее 15 календарных дней с даты госрегистрации прекращения деятельности в качестве ИП включительно.
Согласно общим нормам закона, применяемым для компаний, налоговые агенты должны подавать данные о налоге на доходы физических лиц – 2-НДФЛ по месту своей регистрации до 1 апреля последующего года. Это предусмотрено вторым пунктом статьи 230 Налогового кодекса РФ.
Если же имеет место прекращение деятельности – ликвидация, или проведение изменений в структуре предприятия, то для определения ее последнего налогового периода применяют другие нормы – согласно третьему пункту 55-й статьи НК РФ.
В ходе представления данных в налоговые органы важную роль играют различия между процессами. Так, ликвидация – это полное устранение существования фирмы. В то время как процедура изменения бизнеса направлена на совершенствование его структуры, модификацию порядка, формы компании и так далее. Поэтому сроки подачи документов для каждого случая – индивидуальные.
Документ «2-НДФЛ – ликвидация» обычно подают по общим правилам, а в случае переделки структуры бизнеса есть некоторые нюансы.
Имейте в виду: если происходит общее выделение из состава отдельных фирм, то приведенные правила не распространяются. Аналогично, если наблюдается присоединение к действующей компании организаций или одной какой-то фирмы. Дело в том, что первая компания продолжает оставаться действующим юридическим лицом. Подача сведений о доходах по особым правилам как бы обходит ее стороной.
Кто и по какой форме составляет справки 2-НДФЛ
Справку о доходах и суммах налога физического лица для налоговой инспекции составляйте по форме 2-НДФЛ из приложения 1 к приказу ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566. Эту форму применяют с 2019 года по доходам за 2018 год и последующие периоды.
В справке 2-НДФЛ отражайте все доходы, которые облагаются налогом. Учтите все суммы, которые выплатили гражданину, как по трудовому, так и по гражданско-правовому договору (п. 3 ст. 226, ст. 210 НК).
Справки о доходах и суммах налога по форме 2-НДФЛ составляют налоговые агенты и сдают в инспекцию. Как правило, это работодатели, которые выплачивают доходы физлицам. Составлять справку нужно по каждому человеку, который получает доход.
Составить и сдать справку по форме 2-НДФЛ в инспекцию необходимо и в том случае, когда организация должна, но не может удержать налог с выплаченных доходов (п. 2 приказа ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566). Например, если вручила подарок стоимостью более 4000 руб. человеку, который не является ее сотрудником.
Нулевые справки 2-НДФЛ сдавать в инспекцию не нужно.
В бухгалтерской программе БухСофт все взносы и НДФЛ начисляются автоматически!
Когда нужна справка о доходах и суммах налога физического лица?
Работник вправе в любой момент обратиться к своему работодателю за получением сведений о начисленном заработке за определенный период и удержанном НДФЛ.
Запрос на предоставление информации оформляется в письменном виде в форме заявления в свободном виде. В ответ на просьбу работодатель в течение 3-х дней оформляет справку, где отражаются данные о доходах и суммах налога за необходимый период, указанный в заявлении сотрудника.
Такая справка может понадобиться сотруднику для различных целей:
- для оформления декларации 3-НДФЛ с целью получения вычетов и возврата налога — оформляется за прошедший календарный год;
- для предъявления в банк для взятия кредита или ипотеки; для оформления различных пособий и социальных выплат;
- для получения визы на заграничные поездки.