Как законно не платить налог с продажи акций: показываю на примере

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как законно не платить налог с продажи акций: показываю на примере». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Общая информация по налогам в РФ

2. Как учитываются доходы от продажи акций для целей налогообложения

3. Как уплатить налоги при продаже акций

4. Может ли заплатить налог с продажи акций не их владелец, а третье лицо?

5. Определение финансового результата

6. Как уйти от уплаты налога?

7. Налоговая база по НДФЛ определяется как разница между суммой доходов от реализации акций и документально подтвержденными расходами на приобретение

8. Как исчисляется налог с продажи акций физическим лицом

9. Отмена налоговых вычетов с дохода от ценных бумаг / Новый закон с 2021 года

10. «Деньги вперед»: безналоговый перевод активов из иностранных юрисдикций

11. Как исчисляется налог с продажи акций физлицом?

12. Налог на акции российских и иностранных компаний для резидентов и нерезидентов

Если до сих пор раздумываете надо ли платить налог при продаже акций, советую перестать сомневаться. Уплата НДФЛ – гарантия спокойной жизни и беспроблемной торговли или инвестирования.

Общая информация по налогам в РФ

Налогообложение в большинстве стран мира гибкое и им можно управлять, если знать все нюансы. В итоге инвестор может либо существенно сократить объем налоговых отчислений, либо полностью избежать их.

Что касается РФ, то c начала 2018 г. страна присоединилась к Common Reporting Standard. В рамках CRS страны обмениваются информацией относительно уплаты налогов и движения финансов в целом. К CRS присоединяется все больше государств. Если ваши деньги хранятся в одном из них, то данные об уклонении от выплат налогов тут же вскроются. С каждым годом не платить отчисления все сложнее.

В рамках CRS идет обмен информации только по налоговым нерезидентам. Так что быть «уклонистом» рискованно. Что касается размеров отчислений, они могут показаться большими, но это лишь первое впечатление. Можно получить налоговый вычет, манипулировать с убыточными и прибыльными позициями, чтобы отсрочить дату выплаты. Есть масса других лазеек и все они законны. Так что усилия рекомендую направить на оптимизацию налогообложения, а не на уход от уплаты отчислений с дохода в бюджет.

К расходам, о которых идет речь, по законодательству относятся подтвержденные посредством официальных документов расходы, которые связаны:

с покупкой, продажей акций (собственно, издержки по ведению счета могут относиться к расходам, что связаны с продажей);
с хранением и погашением акций;
с применением финансовых инструментов, которые классифицируются как производные;
с исполнением различных обязательств по сделкам.

В качестве примеров таких расходов можно привести:

суммы, перечисленные физлицом в пользу компании, эмитировавшей акции;
суммы, которые составляют величину премий в соответствии с контрактами;
периодические или единовременные выплаты, которые обусловлены правилами использования производных инструментов;
расходы, связанные с оплатой услуг брокеров, посредников или, к примеру, клиринговых организаций;
расходы, которые должны быть возмещены тому или иному участнику рынка ценных бумаг;
уплата биржевых сборов;
налоги, которые уплачены физлицом за акции, которые получены в порядке наследования, дарения;
проценты, уплаченные банкам по целевым кредитам на покупку акций;
прочие расходы, которые связаны с торговлей акциями и подтверждены.

Как учитываются доходы от продажи акций для целей налогообложения

Если рассматривать операции по продаже акций, то налогооблагаемыми будут считаться доходы, полученные от следующих разновидностей сделок:

купля-продажа акций в рамках биржи;
купля-продажа акций за пределами биржевой системы;
транзакции с финансовыми инструментами (ценными бумагами) производного типа, торговый оборот которых совершается как непосредственно на бирже, так и за пределами биржевой инфраструктуры;
операции с различными финансовыми инструментами, использование которых предусматривается действующим в РФ законодательством о функционировании рынка ценных бумаг.

Обязательства перед бюджетом возникают у физического лица, если налогооблагаемый доход был получен от применения следующих финансовых инструментов производного характера – опционные контракты, фьючерсные договоры, форвардные сделки. Необходимо также уточнить, что процентные доходы (к примеру, от купонных облигаций) подлежат включению в базу налогообложения, если действующее в РФ законодательство не предусматривает иного подхода к их учету.

Как уплатить налоги при продаже акций

В случае, если торговля происходит через брокера, то непосредственно физическому лицу нет необходимости самостоятельно рассчитывать налоги при реализации своих акций. Это делает брокер, он же перечисляет необходимую сумму налога в казну государства.

Брокеры, как уже отмечалось, выступают налоговыми агентами, одной из функций которого является удержание и уплата налогов клиентов.

Расчет налога происходит одним из двух вариантов:

* При выводе средств с биржи. В момент вывода происходит расчет налога и эта сумма удерживается из средств клиента.
* Планово в конце каждого календарного года. Происходит расчет разницы между доходом и убытком, при наличии прибыли с нее вычитается 13%.

Может ли заплатить налог с продажи акций не их владелец, а третье лицо?

Налог с продажи акций может заплатить только их владелец. В некоторые собственники предлагают заплатить подоходный налог покупателю, в некоторых случаях этот пункт имеется в договоре. Но это не законно. Так действуют в основном мошенники, которые играют на неосведомленности покупателей. В таком случае 13% от стоимости акций становятся дополнительным доходом акционера.

Покупатель может уплачивать подоходный налог только в одном случае, если он является налоговым агентом с лицензией на осуществление брокерской деятельности. В таком случае купле – продажа акций будет проходить по брокерскому договору. Такая сделка характерна, только если покупатель является крупным брокером или банком. Большинство частных брокеров и брокерских компаний не являются налоговыми агентами. Да и сама продажа по брокерскому договору для покупателя не является привлекательной, так как предполагает наличие комиссии более чем в 0,5%.

Определение финансового результата

Финансовый результат рассчитывается в зависимости от номинальной и рыночной стоимости акций. Также при расчете учитывают налоговый вычет, который влияет на конечный финансовый итог. Формула исчисления выглядит так: берутся доходы, из них отнимаются расходы, если гражданина имеются расходы в платежном периоде, но нет доходов, то расходы переносятся на другой платежный период, когда физлицо получит доход.

Финансовый результат определяют в период окончания налогового периода. Если показатели отрицательные, то превышение расходов над доходами может использоваться для оптимизации налогообложения по финансовому результату. Если убыточными считаются сделки по производным инструментам, на размер убытка оптимизируется база по сделкам с акциями. Если и сделки с акциями, сделки с производными инструментами оказались неприбыльными, то физлицу потребуется разделить учет убытков. Подобная процедура поможет использовать убыток для оптимизации налогообложения в следующих платежных периодах.

Как уйти от уплаты налога?

Налоговый кодекс дает пользователям льготные привилегии для инвестирования с последующим освобождением от налогов. Это происходит в следующих случаях:

купонные выплаты (с уплатой НДФЛ в 0 %);
вычет на активы, которые не использовались в течение 3 лет с момента приобретения;
льгота на акции предприятий высокотехнологичного сектора. (При условии владения ценными бумагами от 1 года и 1 дня).

Инвесторы могут не платить налоги в случае открытия ИИС. Это индивидуальный инвестиционный счет, который позволяет торговать акциями без оплаты налоговых сборов. Однако подобные правила будут действовать в следующих случаях:

счет ИИС должен просуществовать не менее 3 лет;
в течение 3 лет со счета не должны выводиться деньги;
сумма, которая находиться на счете инвестора, не должна быть более 400 тыс. руб.

Если акции были проданы до 2014 года, то граждане обязуются выплатить налоговый сбор от полученной прибыли.

Налоговая база по НДФЛ определяется как разница между суммой доходов от реализации акций и документально подтвержденными расходами на приобретение

Ситуация

ФЛ (налоговый резидент РФ, статуса ИП не имеет) является акционером ОАО РФ. Указанное лицо владеет обыкновенными именными бездокументарными акциями данного ОАО, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг более 10 лет. Приобретены эти акции были примерно в 2004 году за приватизационные чеки (ваучеры). Форма акций — бездокументарная, записи о них хранятся у регистратора ценных бумаг. Через регистратора ФЛ получило «обязательное предложение о приобретении ценных бумаг ОАО» и решило это предложение принять.

Между продавцом и покупателем заключен договор купли-продажи ценных бумаг. Расчеты между продавцом и покупателем осуществляются напрямую без посредников.

ФЛ, выступающее продавцом ценных бумаг, должно будет самостоятельно исчислить НДФЛ с дохода от продажи акций, уплатить его в бюджет не позднее 15.07.2015 и представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30.04.2015. Налоговое законодательство РФ не предусматривает каких-либо специальных вычетов с доходов от продажи ценных бумаг, в том числе и в отношении ФЛ, являющихся инвалидами и пенсионерами.

В соответствии с п. 1 ст. 84.2 ФЗ от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об АО» лицо, которое приобрело более 30% общего количества акций открытого общества, указанных в п. 1 ст. 84.1 ФЗ N 208-ФЗ, с учетом акций, принадлежащих этому лицу и его аффилированным лицам, в течение 35 дней с момента внесения соответствующей приходной записи по лицевому счету (счету депо) или с момента, когда это лицо узнало или должно было узнать о том, что оно самостоятельно или совместно с его аффилированными лицами владеет указанным количеством таких акций, обязано направить акционерам — владельцам остальных акций соответствующих категорий (типов) и владельцам эмиссионных ценных бумаг, конвертируемых в такие акции, публичную оферту о приобретении у них таких ценных бумаг.

Обложение НДФЛ доходов от продажи акций

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками НДФЛ признаются, в частности, ФЛ, являющиеся налоговыми резидентами РФ.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты НДФЛ в отношении доходов по операциям с ценными бумагами установлены ст. 214.1 НК РФ.

В ст. 217 НК РФ содержится перечень доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения). Пунктом 17.2 ст. 217 НК РФ предусмотрено, что доходы, получаемые от реализации акций, указанных в п. 2 ст. 284.2 НК РФ, при условии, что на дату реализации таких акций они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения).

Иных форм зависимости налогообложения доходов физических лиц от продажи ценных бумаг от срока владения этими ценными бумагами налоговое законодательство РФ не предусматривает.

В то же время в соответствии с ч. 7 ст. 5 ФЗ от 28.12.2010 N 395-ФЗ «О внесении изменений в ч. 2 НК РФ и отдельные законодательные акты РФ» положения п. 17.2 ст. 217 НК РФ применяются в отношении ценных бумаг, приобретенных налогоплательщиками начиная с 01.01.2011.

Так как реализуемые акции были приобретены ФЛ до 01.01.2011, положения п. 17.2 ст. 217 НК РФ в данном случае не применяются. Доходы, полученные от продажи этих акций, подлежат обложению НДФЛ в порядке, установленном ст. 214.1 НК РФ (письма Минфина от 17.04.2014 N 03-04-05/17605, от 06.06.2013 N 03-04-05/21158, от 14.03.2013 N 03-04-05/3-228, от 27.02.2013 N 03-04-05/3-144, от 25.03.2011 N 03-04-05/3-184, от 17.02.2011 N 03-04-05/4-95, ФНС России от 16.01.2013 N ЕД-4-3/254).

Налоговая база и ставка налога

В целях ст. 214.1 НК РФ налоговой базой по операциям с ценными бумагами признается положительный финансовый результат по совокупности соответствующих операций, исчисленный за налоговый период в соответствии с п.п. 6-13 ст. 214.1 НК РФ (п. 14 ст. 214.1 НК РФ). Указанный финансовый результат определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов, указанных в п. 10 ст. 214.1 НК РФ (абз. 1 п. 12 ст. 214.1 НК РФ).

При этом доходами по операциям с ценными бумагами признаются доходы от реализации ценных бумаг, полученные в налоговом периоде (абзац первый п. 7 ст. 214.1 НК РФ).

Расходами по операциям с ценными бумагами признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг, перечень которых является открытым (п. 10 ст. 214.1 НК РФ).

При определении налоговой базы по НДФЛ при получении дохода от реализации ценных бумаг, приобретенных за приватизационные чеки (ваучеры), расходы на приобретение указанных ценных бумаг определяются исходя из их рыночной стоимости на дату продажи за ваучеры. При отсутствии рыночной стоимости акций приватизируемых предприятий расходы на их приобретение могут определяться исходя из номинальной стоимости ваучеров, переданных за эти акции, либо исходя из цены ваучеров, которая согласована сторонами договора о продаже акций за приватизационные чеки (письма Минфина от 03.09.2012 N 03-04-05/3-1060, УФНС России по Москве от 06.08.2010 N 20-14/4/082876@).

Таким образом, налоговая база по НДФЛ определяется как разница между суммой доходов, полученных от реализации акций, и документально подтвержденными расходами на их приобретение (письма Минфина России от 24.01.2012 N 03-04-05/3-54, от 17.01.2012 N 03-04-05/4/17, от 26.12.2011 N 03-04-05/4-1109). Если данный результат будет отрицательным, то его следует признать убытком. Учет таких убытков осуществляется в порядке, установленном п.п. 15, 16 ст. 214.1 НК РФ и ст. 220.1 НК РФ (п. 12 ст. 214.1 НК РФ).

Доходы налогоплательщиков, являющихся резидентами РФ, полученные в результате реализации ценных бумаг, облагаются НДФЛ с применением налоговой ставки в размере 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Уплата налога и декларирование дохода

Организации РФ, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, признаются налоговыми агентами и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога (п. 1 ст. 226 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, включенных в закрытый перечень, предусмотренный указанной нормой. До 01.01.2014 года в этот перечень включались и доходы, исчисленные в соответствии со ст. 214.1 НК РФ. Перечень участников отношений по операциям с ценными бумагами, признаваемых налоговыми агентами, до этой даты был предусмотрен п. 18 ст. 214.1 НК РФ.

С 01.01.2014 вступил в силу ФЗ от 02.11.2013 N 306-ФЗ «О внесении изменений в ч. 1 и 2 НК РФ и отдельные законодательные акты РФ», положениями которого в гл. 23 НК РФ были внесены изменения, в частности

Из перечня, установленного п. 2 ст. 226 НК РФ, были исключены доходы, исчисленные в соответствии со ст. 214.1 НК РФ
Была введена ст. 226.1 НК РФ, регулирующая особенности исчисления и уплаты налога налоговыми агентами, в том числе, при осуществлении операций с ценными бумагами

Перечень участников отношений по операциям с ценными бумагами, признаваемых налоговыми агентами, с даты вступления в силу ФЗ N 306-ФЗ предусмотрен п. 2 ст. 226.1 НК РФ. При этом организации-покупатели, не являющиеся профессиональными участниками рынка ценных бумаг в соответствии с ФЗ от 22.04.1996 № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» и приобретающие ценные бумаги, выпущенные другими организациями, в нем не поименованы.

Так как в рассматриваемой ситуации приобретение акций осуществляется организацией, не указанной в перечне п. 2 ст. 226.1 НК РФ, такая организация налоговым агентом не признается, а обязанность по исчислению и уплате НДФЛ с дохода от продажи таких акций в соответствии со ст. 228 НК РФ возлагается непосредственно на налогоплательщика. Аналогичные разъяснения давались чиновниками как до, так и после вступления в силу ФЗ N 306-ФЗ (письма Минфина от 04.04.14 N 03-04-07/15250 (направлено письмом ФНС от 14.04.14 N БС-4-11/7093@), от 11.05.2012 N 03-04-06/0-133, от 07.02.2012 N 03-04-06/3-24, от 14.07.2011 N 03-04-05/8-512, от 02.07.2009 N 03-04-06-01/149, УФНС России по Москве от 01.11.2010 N 20-14/4/114276).

Учитывая вышеизложенное, в рассматриваемой ситуации ФЛ, получившие доходы от продажи акций, должно осуществить исчисление и уплату НДФЛ самостоятельно исходя из сумм, полученных от продажи этого имущества (пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ). Сумма налога в этом случае должна быть определена как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 225 НК РФ) и уплачена в бюджет не позднее 15.07.2015 (п. 4 ст. 228 НК РФ).

ФЛ должно не позднее 30.04.2015 представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС от 10.11.2011 N ММВ-7-3/760@ (п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Отметим, что гл. 23 НК РФ не содержит такого понятия, как «льгота», и не предусматривает каких-либо специальных вычетов с доходов от продажи ценных бумаг, в том числе и в отношении ФЛ, являющихся инвалидами и пенсионерами.

Текст Гусев Кирилл, Горностаев Вячеслав, эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Виды услуг от «AAA-Investments LLC»

Регистрация компаний (ПАО/АО)
Регистрация изменений
Изменения УК
Изменения в видах деятельности общества (ОКВЭД)
Приведение устава ЗАО в соответствие с ФЗ N 312-ФЗ
Смена названия, юридического адреса
Ликвидация и реорганизация
Прочие услуги
Внесение в реестр малого предпринимательства г. Москвы

Мы рады видеть Вас среди Клиентов ААА-Инвест!

Как исчисляется налог с продажи акций физическим лицом

Результат по совершенным сделкам определяется за отчетный период – календарный год. При этом доходы за отчуждение акций и выручка от производных инструментов суммируются отдельно. Если по результатам календарного года субъект понес убытки, то утраченные средства принимаются во внимание при подсчете налогооблагаемой базы в текущем или будущем периоде.

Такой подход позволяет оптимизировать налоговые требования для плательщика. Если лицо решило перенести убытки на будущий период, сделать это разрешается в пределах 10 лет.

Принцип перемещения отрицательного результата действует только в условиях организованного рынка. Акционер, который проводил операции за пределами биржевых торгов, не вправе использовать такие привилегии.

Законодатель предусмотрел несколько способов для минимизации бюджетных обязательств продавцов-акционеров. Отчуждатель освобождается от обязанности платить налог на продажу, если соблюдены перечисленные условия:

Эмитент – российская компания.
Приобретение объекта совершено после 01.01.2011 года.
Срок владения имуществом – 5 и более лет.

Гражданин вправе претендовать на аннуляцию налога, если эмитент владеет 50% активов в виде недвижимости, зарегистрированной в России. В этом случае допускается освобождение даже при приобретении объекта реализации до 2011 года. Отмена поборов также применяется при удовлетворении таких требований:

Предприятие-эмитент работает в секторе высоких технологий.
Срок владения – более года.
Долевые бумаги проданы до 29.12.2015 и находятся в обороте на бирже.

Дополнительной причиной, обуславливающей отмену взыскания, выступает торговля вне организованного рынка. Допускается освобождение и по другим основаниям, предусмотренным действующими нормативными актами.

Пример

В ноябре 2018 Комаров Степан Степанович купил 500 акций предприятия «МосБетонБуд». На момент подписания соглашения цена покупки составляла 250 р./шт. Таким образом, общая сумма затрат равна 125000. Одновременно акционер оплатил брокерские услуги – 150 р., комиссию биржи – 25 р. За исполнение контролирующих функций над состоянием счета брокер получал от клиента 40 р./месяц.

Через 10 месяцев акционер решил реализовать принадлежащие ему объекты по 300 р./шт. Выручка составила 150000. Брокер получил за сделку 200 р., комиссия биржи – 30 р. После этих манипуляций Комаров закрыл счет.

Расчет налогооблагаемой базы в этом случае будет выглядеть так:

прибыль от продажи: 150000–125000 = 25000;
после уплаты всех услуг и комиссий: 25000–150–25–10×40–200–30 = 24195;
налоговый сбор: 24195×13% = 3145,35;
чистая прибыль: 21049,65.

Пример

Зайцева Мария Ивановна приобрела 10 акций компании «РостовИнвестГруп» по цене 100 р./шт., а через месяц еще 50 штук по цене 200 р./шт., еще через месяц – 100 штук за 500 р./ шт. Через полгода Зайцева продает 25 ценных документов за 1000 р./шт.

Расчет базы выглядит так:

прибыль от продажи: 25×1000–10×100–15×200 = 21000;
налоговый сбор: 21000×13% = 2730;
чистая прибыль: 21000–2730 = 18270.

Отчисление поборов за продажу долевых документов для физических лиц происходит по стандартной ставке НДФЛ – 13% для резидентов или 30% для нерезидентов. При этом в подавляющем большинстве обязанности по надлежащему выполнению норм НК в этой сфере ложатся на налогового агента, например, брокера.

При реализации акций к облагаемым вырученным суммам налогами относятся следующие:

акции, торгуемые на биржах;
акции, торгуемые вне бирж;
производный финансовый инструментарий, используемый как на биржах, так и вне их (опционные, форвадные либо фьючерсные соглашения);
финансовый инструментарий, использование которого устанавливает Закон под названием «О рынке ценных бумаг».

Если вырученные суммы представлены в виде % (к примеру, купонные), они по общему положению включаются в налогооблагаемую базу.

Отмена налоговых вычетов с дохода от ценных бумаг / Новый закон с 2021 года

Следует знать, что физические лица, определяющие итоги по сделкам с акциями для налогообложения, могут претендовать на существенные льготы. Такие послабления позволяют плательщику налогов минимизировать соответствующие обязательства перед бюджетом.

Действующее в РФ законодательство предусматривает норму, освобождающую гражданина от начисления и уплаты подоходного налога по операциям с некоторыми долевыми бумагами.

Речь идет об акциях, выпущенных российскими компаниями-эмитентами и приобретенных физическим лицом после 1 (первого) января 2011 года. Чтобы успешно воспользоваться данным послаблением, налогоплательщик должен владеть соответствующими финансовыми инструментами на протяжении минимум пяти лет, а также соблюсти ряд дополнительных требований.

Кроме того, налоговые льготы по сделкам с акциями могут применяться гражданином, если соответствующие долевые бумаги были выпущены компанией-эмитентом, активы которой основываются на российских объектах недвижимости в размере, не превышающем 50%. Послабления для таких финансовых инструментов действуют даже в том случае, если данные бумаги приобретены физическим лицом до наступления 2011 года.

Дополнительные основания для обнуления величины подоходного налога по операциям физического лица с долевыми бумагами (акциями):

совершение сделок за пределами биржевой инфраструктуры;
реализованная бумага выпущена компанией-эмитентом высокотехнологичного сектора;
прочие основания.

«Деньги вперед»: безналоговый перевод активов из иностранных юрисдикций

Мировой тренд на борьбу с уклонением от уплаты налогов при помощи офшорных территорий имеет свою специфику в России. Москва призывает предпринимателей присоединиться к деофшоризации, напоминая о санкциях и отсутствии гарантий сохранности денежных средств за рубежом. Кипрские банки, как будто вторя этому голосу, увеличивают стоимость обслуживания и количество истребуемых документов. А Лондон, не желая расставаться с капиталами, находит причины не возвращать деньги, ссылаясь на их сомнительный статус.

Если все-таки воля и возможности возврата капитала в Россию сойдутся вместе в отдельно взятом случае, полезно разобраться, какие налоговые преференции приготовил законодатель.

Сегодня речь пойдет о льготе, закрепленной подп.60 ст.217 Налогового кодекса РФ, которая дает возможность без налогов передать имущество, включая денежные средства, в прямое владение российского физического лица, являющегося акционером или бенефициаром иностранной компании (структуры без образования юридического лица).

Примечательно, что в 2018 году льгота была распространена на денежные средства, причем с обратной силой — льгота действует с 01 января 2016 года. До этого Россия прислушивалась к рекомендациям международных организаций по борьбе с легализацией доходов и не допускала налогового освобождения в отношении денежных средств.

Как исчисляется налог с продажи акций физлицом?

купля-продажа акций в рамках биржи;
купля-продажа акций за пределами биржевой системы;
транзакции с финансовыми инструментами (ценными бумагами) производного типа, торговый оборот которых совершается как непосредственно на бирже, так и за пределами биржевой инфраструктуры;
операции с различными финансовыми инструментами, использование которых предусматривается действующим в РФ законодательством о функционировании рынка ценных бумаг.

Общий подход к вычислению финансового итога от операций с долевыми ценными бумагами выглядит следующим образом: сумма полученных физическим лицом доходов уменьшается на общую величину фактически понесенных затрат, имеющих документальное подтверждение.

Для целей налогообложения сделок с акциями учитываются только те доходы и издержки, которые непосредственно относятся к данной сфере правоотношений. Если же в определенном налоговом периоде у плательщика отсутствуют полученные доходы, но имеются понесенные затраты, то такие расходы могут переноситься именно на тот период, в котором появляются налогооблагаемые доходы.

Для сделок купли-продажи акций, совершенных физическим лицом, финансовый итог следует определять по факту завершения конкретного налогового периода. Важный нюанс – для целей налогообложения необходимо разграничивать итог по сделкам с акциями и результат по операциям с производными инструментами. Налоговый учет данных объектов производится раздельно.

совершение сделок за пределами биржевой инфраструктуры;
реализованная бумага выпущена компанией-эмитентом высокотехнологичного сектора;
прочие основания.

Прочтите также: Инвестиции в ценные бумаги для начинающих: как не допустить ошибок

Статья 214.1 НК РФ предоставляет перечень манипуляций, доходы от которых уменьшаются на сумму обязательных госпоборов. В список включены соглашения относительно:

купли-продажи долевых документов в пределах или за пределами организованной рыночной системы;
перепродажи фининструментов производного типа на бирже или без биржевой поддержки;
операций с производными финансовыми и другими инструментами в соответствии с нормами № 39-ФЗ от 22.04.1996.

У субъекта возникает обязанность по погашению платежей в пользу государства, если он получил вознаграждение путем привлечения таких фининструментов, как опционный контракт, своп-контракт, фьючерсная или форвардная сделка. Кроме этого по общему правилу под налогообложение попадает процентный доход, например, заработанный при помощи купонных облигаций, если законом не устанавливаются другие принципы учета этих объектов.

Поскольку подоходный налог с продажи акций рассчитывается именно с разницы между доходами и расходами, связанными с держанием ценных бумаг, законодатель закрепил в п. 10 ст. 214.1 НК РФ перечень возможных учитываемых затрат. Однако список этот не окончательный. Лицо, которое обоснует не указанные в Кодексе причины, сможет также рассчитывать на законное сокращение базы для отчислений.

В число предусмотренных законом затрат входит:

расходы, связанные с покупкой и продажей акций, траты на ведение счетов;
издержки, которые возникают в процессе хранения и погашения приобретенных финдокументов;
траты относительно использования производных инструментов;
издержки на выполнение условий договора.

Примером конкретных понесенных затрат, учитываемых ФНС, выступают средства, уплаченные компании-эмитенту, выплаченные премиальные, оплата услуг брокера или клиринговой организации, комиссия биржи, плата за пользование целевым кредитом.

Все заявленные расходы нуждаются в документальных доказательствах. Если налогоплательщик не представит подтверждающие документы, это сделает невозможным уменьшение общей суммы для проведения взысканий.

Налог на акции российских и иностранных компаний для резидентов и нерезидентов

Продажа акций облагается налогом только в части полученной физическим лицом прибыли (статьи 214.1 и 280 НК РФ). В соответствии с положениями части 1 и части 2 статьи 224 Налогового кодекса РФ, в представленном случае будут применяться следующие ставки:

Для резидентов – 13% от налоговой базы;
Нерезиденты обязуются внести в бюджет российского государства 30% от полученной в ходе реализации ЦБ (ценных бумаг) прибыли.

Важно! Действующее нормативное правовое регулирование не позволяет осуществлять операции с валютными ценностями, к которым относятся и акции, между лицами, являющимися резидентами Российской Федерации, за исключением случаев, представленных статьей 9 ФЗ № 173 от 10.12.2003 года.

Статус резидента приобретается гражданами, которые имеют документальное подтверждение пребывания на территории России суммарно 183 дня на протяжении следующих подряд 12 месяцев.

Покупка акций иностранной компании физическими лицами-резидентами также может подлежать налогообложению в порядке пункта 1, подп.4 пункта 2 статьи 310 НК России при наличии следующих условий (подп. 5 п.1 статьи 309):

Активы эмитента более чем на половину состоят из объектов недвижимости, находящихся на территории РФ;
Покупатель является источником (дохода) в России;
Компания, разместившая акции, является иностранной;
Операция не относится к покупке резидентом акций российского эмитента у нерезидента;
ЦБ реализованы на внутренней бирже;
Получатель дохода не подпадает под юрисдикцию РФ.

Нерезидент обязуется оплатить налог с продажи акций российского эмитента, если:

Право собственности на представленные ЦБ длится менее 5 лет (пункт 4.1 статьи 284.2 НК Российской Федерации);
Источник дохода нерезидента находится в России.

Краткая справка по налоговым ставкам на куплю-продажу акций

Вид сделки	Налогово-правовой статус продавца	Налогово-правовой статус покупателя	Государственная принадлежность эмитента акций	Налоговая ставка
Покупка или продажа	Резидентство	Резидент	РФ/Другая страна	Запрет (Ст.9 ФЗ №173)
Продажа	Резидент	Нерезидент	Россия	Налоги с продажи акций физическим лицом составляют 13% от чистого дохода продавца
Покупка	Резидент	Нерезидент	Иностранное предприятие	Может облагаться ставкой 13% с учетом положений подп. 5 п.1 статьи 309
Продажа и покупка	Нерезидент	Нерезидент	Россия	Не облагается, поскольку источник дохода продавца не имеет российской принадлежности
Продажа	Нерезидент	Резидент	Россия	30% с учетом пункт 4.1 статьи 284.2 НК России, а также может применяться налоговый вычет при покупке акций по ставке 13% для покупателя с учетом положений подп. 5 п.1 статьи 309
Покупка	Нерезидент	Резидент	Иностранная	Не облагается для покупателя, для продавца применяется ставка 13% от чистого дохода